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新準則下應收股利實務處理

2009-10-29 16:33  【 】【打印】【我要糾錯

  企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤,應通過“應收股利”科目進行核算。該科目應當按照被投資單位進行明細核算。

  應收股利的主要賬務處理

 。1)取得長期股權投資時,按支付的價款中包含的、已宣告但尚未發(fā)生的現(xiàn)金股利,借記“應收股利”科目,按確定的長期股權投資成本,借記“長期股權投資——成本”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。

  持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的,按應享有的份額,借記“應收股利”科目,貸記“投資收益”(成本法)或“長期股權投資——損益調(diào)整”科目(權益法)。

  被投資單位宣告的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額,借記“應收股利”科目,貸記“長期股權投資——成本”等科目。

 。2)實際收到現(xiàn)金股利或利潤,借記“銀行存款”等科目,貸記“應收股利”科目。

  “應收股利”科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。

  「例」2007年5月,甲企業(yè)用1 000 000元投資乙企業(yè),不具有共同控制或重大影響,并準備長期持有股權,所支付的價款中已包含乙企業(yè)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100 000元。取得長期股權投資時,甲企業(yè)做賬務處理為:

  借:應收股利——乙企業(yè)              100 000

    長期股權投資——成本            900 000

   貸:銀行存款                     1 000 000

  2008年5月,乙企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,按照甲企業(yè)所持乙企業(yè)的股份份額,應獲得150 000元的現(xiàn)金股利,甲企業(yè)做賬務處理為:

  借:應收股利——乙企業(yè)                150 000

   貸:投資收益                        150 000

  收到現(xiàn)金股利時:

  借:銀行存款                        150 000

   貸:應收股利——乙企業(yè)            150 000

  若甲企業(yè)對乙企業(yè)具有共同控制或重大影響,并滿足用權益法核算長期股權投資的其他條件,則應做賬務處理為:

  借:應收股利——乙企業(yè)                   150 000

   貸:長期股權投資——損益調(diào)整           150 000

  收到現(xiàn)金股利時的會計分錄同上。

  「例」2008年4月2日,A企業(yè)購入B企業(yè)股份50 000股,每股價格12.12元,另支付相關稅費3 200元。A企業(yè)占B企業(yè)有表決權資本的3%,不具有共同控制或重大影響,并準備長期持有。B企業(yè)于2008年5月2日宣告分派2007年度的現(xiàn)金股利,每股0.2元。A企業(yè)的賬務處理如下:

  計算初始投資成本:

  初始投資成本=成交價(50 000×12.12)+ 稅費(3 200)=609 200(元)

  購入時, A企業(yè)做如下會計分錄:

  借:長期股權投資——成本(B企業(yè))   609 200

   貸:銀行存款                      609 200

  B企業(yè)宣告分派股利時,A企業(yè)做如下會計分錄:

  借:應收股利——B企業(yè)        (50 000×0.2) 10 000

   貸:長期股權投資——成本(B企業(yè))         10 000

  收到現(xiàn)金股利時:

  借:銀行存款                             10 000

   貸:應收股利——B企業(yè)                  10 000

 

責任編輯:文會計
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