【問(wèn)題】
我公司近期為拓展市場(chǎng)，與省內(nèi)其他3個(gè)地市的經(jīng)銷(xiāo)商達(dá)成協(xié)議，決定采取特許經(jīng)營(yíng)的模式，允許其在當(dāng)?shù)鬲?dú)家銷(xiāo)售我公司品牌的菊花茶飲料，并且發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)全部由我公司承擔(dān)。
請(qǐng)問(wèn)，對(duì)為經(jīng)銷(xiāo)商承擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)，我公司在計(jì)算所得稅時(shí)該如何處理？
【解答】
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]72號(hào)）的規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，對(duì)采取特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料制造企業(yè)（不含酒類(lèi)制造），飲料品牌使用方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷(xiāo)售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。飲料品牌持有方或管理方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除。飲料品牌持有方或管理方應(yīng)當(dāng)將上述廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)單獨(dú)核算，并將品牌使用方當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的證明材料專(zhuān)案保存以備檢查。
因此，你公司為經(jīng)銷(xiāo)商承擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)必須進(jìn)行單獨(dú)核算，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可作為銷(xiāo)售費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)可不作為計(jì)算當(dāng)年所得稅稅前扣除限額的基數(shù)。