國家稅務總局近日下發(fā)《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕9號，下稱“《辦法》”），對研發(fā)機構(gòu)或中心采購國產(chǎn)設備實行全額退還增值稅的優(yōu)惠政策。
那么，研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備享受退稅應注意哪些問題呢？注意采購國產(chǎn)設備申報退稅的時間界限。該《辦法》明確優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間為2009年7月1日至2010年12月31日（以增值稅專用發(fā)票上的開票時間為準），研發(fā)機構(gòu)在此期間采購國產(chǎn)設備，應熟悉新出臺的退稅申報時限，規(guī)劃好投資項目內(nèi)設備的購進與發(fā)票的取得，及時按規(guī)定將發(fā)票進行認證，并在取得發(fā)票的180天內(nèi)進行申報，避免誤期申報造成經(jīng)濟損失。
根據(jù)該《辦法》規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)購進國產(chǎn)設備取得的增值稅專用發(fā)票，應在規(guī)定的認證期限內(nèi)辦理認證手續(xù)，2009年12月31日前開具的增值稅專用發(fā)票認證期限為90日，2010年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票認證期限為180日。要注意的是，未認證或認證未通過的一律不得申報退稅。
同時，研發(fā)機構(gòu)應自購買國產(chǎn)設備取得的增值稅專用發(fā)票開票之日起180日內(nèi)，向其主管退稅稅務機關(guān)報送《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅申報審核審批表》及電子數(shù)據(jù)，申請退稅，同時附送采購國產(chǎn)設備合同、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、付款憑證、稅務機關(guān)要求提供的其他資料。
注意可享受采購國產(chǎn)設備全額退稅的企業(yè)范圍。該《辦法》適用于內(nèi)外資的研發(fā)機構(gòu)，具體包括以下3類企業(yè)，
第一類是符合財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局令第44號文規(guī)定的科學研究、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)。
第二類是符合財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局令第45號文規(guī)定的科學研究機構(gòu)和學校。
第三類是外資研發(fā)中心，特別要注意設立時間必須符合規(guī)定的標準：
一是2009年9月30日及其之前設立的外資研發(fā)中心，如新設立時間不足兩年，屬于獨立法人的其投資總額不低于500萬美元，屬于公司內(nèi)設部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元，如設立時間在兩年及兩年以上，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元；專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人；設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。
二是2009年10月1日及其之后設立的外資研發(fā)中心，屬于獨立法人的其投資總額不低于800萬美元，屬于公司內(nèi)設部門或分公司的其研發(fā)總投入不低于800萬美元；專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人；設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。
注意可享受退稅的設備范圍，防止設備劃分混淆。該《辦法》明確了研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備享受退稅的設備范圍，將科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單具體分為3大類24小類。第一大類是實驗環(huán)境方面，包括教學實驗儀器及裝置、超凈設備、清洗循環(huán)設備等8小類；第二大類是樣品制備設備和裝置，包括培養(yǎng)設備、微量取樣設備等8小類；第三大類是實驗室專用設備，包括特殊照相和攝影設備、特種數(shù)據(jù)記錄設備及材料、特殊電子部件等8小類。
此外，研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備享受退稅還要注意以下稅收風險：
一是享受采購國產(chǎn)設備退稅的研發(fā)機構(gòu)，應在申請辦理退稅前持企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本或組織機構(gòu)代碼證的原件及復印件、稅務登記證副本的原件及復印件、退稅賬戶證明及稅務機關(guān)要求提供的其他資料向主管退稅稅務機關(guān)申請辦理采購國產(chǎn)設備的退稅認定手續(xù)。
二是國產(chǎn)設備由主管退稅稅務機關(guān)監(jiān)管5年，如果研發(fā)機構(gòu)將已退稅的設備轉(zhuǎn)讓、贈送或者出租、再投資，應按規(guī)定向主管退稅稅務機關(guān)補繳已退稅款。
三是研發(fā)機構(gòu)以假冒采購國產(chǎn)設備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設備業(yè)務、提供虛假退稅申報資料等手段騙取國產(chǎn)設備退稅款的，按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)處理。
四是已享受退稅的國產(chǎn)設備，增值稅發(fā)票被主管退稅稅務機關(guān)加蓋了“已申報退稅”章的，不能再作為進項稅額抵扣憑證。企業(yè)對已退稅的發(fā)票應注意做好留存?zhèn)浒浮?/font>