【問題】
我企業(yè)購買了3年后到期一次還本付息的企業(yè)債券，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求是每月計(jì)提一次應(yīng)收利息，但稅法未明確是否也是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制按月計(jì)繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅？如有請列示文件依據(jù)！
【解答】
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)債券約定了到期還本付息，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。”因此，營業(yè)稅不需要按月計(jì)繳。
其次，企業(yè)債券屬于金融商品，持有期間利息不直接納稅，在轉(zhuǎn)讓時(shí)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第（四）項(xiàng)規(guī)定：“外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額；”