為做好2011年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)印發(fā)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　凡屬我局企業(yè)所得稅征管范圍按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），均應(yīng)當(dāng)辦理2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的各分支機(jī)構(gòu)，以及實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

　　納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時(shí)間

　　納稅人自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳。

　　三、匯算清繳內(nèi)容

　　納稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按《深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的公告》（深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第5號(hào)）等文件規(guī)定的程序、時(shí)限和要求，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。

　　納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011年第25號(hào)）規(guī)定的程序和要求，填寫《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)表》或《企業(yè)資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)表》，連同應(yīng)提交的資產(chǎn)損失證據(jù)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

　　四、納稅申報(bào)方式和流程

　　2011年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)及匯算清繳實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方式。

　　納稅人使用2008版《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》。查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類）及11張附表，核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（B類）。

　　納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過我局門戶網(wǎng)站（www.szgs.gov.cn）分別填寫和報(bào)送所適用的申報(bào)表，并結(jié)清稅款。同時(shí)，通過我局門戶網(wǎng)站 “財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表申報(bào)模塊”報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)重新填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收前臺(tái)進(jìn)行更正申報(bào)。在原申報(bào)表上涂改進(jìn)行更正申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予受理。更正后的申報(bào)表（整套、一式三份）由征收前臺(tái)交納稅人、稅源管理科、數(shù)據(jù)處理中心。

　　各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅大廳設(shè)立了“自助報(bào)稅服務(wù)區(qū)”，提供給納稅人進(jìn)行自助式申報(bào)。

　　五、匯算清繳應(yīng)報(bào)送的資料

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表（從網(wǎng)上打印，一式兩份、并加蓋單位公章）。

　　（二）財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料（包括事先備案涉稅事項(xiàng)的結(jié)果通知書，及事后報(bào)送相關(guān)資料）。

　?。ㄋ模┛倷C(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況。

　　（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

　　（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。

　　（七）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的各分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　?。ò耍├U納營(yíng)業(yè)稅的納稅人需提供營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表復(fù)印件（全年各月份）、營(yíng)業(yè)稅完稅憑證復(fù)印件。

　?。ň牛┘{稅人凡發(fā)生下列事項(xiàng)，必須附送有關(guān)中介機(jī)構(gòu)的審核鑒證報(bào)告：

　　1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（2011年第25號(hào)）規(guī)定需要附送有關(guān)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒定證明的資產(chǎn)損失稅前扣除審核事項(xiàng)；

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的審核事項(xiàng)；

　　3.納稅人發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用，需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)。

　?。ㄊ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

　　六、中介機(jī)構(gòu)匯算清繳鑒證報(bào)告

　　為了提高納稅人自行申報(bào)納稅的準(zhǔn)確率，規(guī)范征納行為，我局在2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，繼續(xù)積極倡導(dǎo)納稅人委托有鑒證資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，并在匯算清繳申報(bào)時(shí)提供相關(guān)鑒證報(bào)告。

　　七、違章處理

　　納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　八、其它事項(xiàng)

　　（一）企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報(bào)、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜請(qǐng)登陸深圳市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（www.szgs.gov.cn ）或撥打服務(wù)熱線123661查詢。

　?。ǘ┍就ǜ嫔婕暗南嚓P(guān)事項(xiàng)，如國(guó)家稅務(wù)總局在2011年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的規(guī)定，按新的規(guī)定辦理。

　　特此通告。

　　二○一二年二月二十四日