2015高新技術企業(yè)稅務規(guī)劃之自主知識產權常見問題

依據《高新技術企業(yè)認定管理辦法》及《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》，核心自主知識產權是企業(yè)作為權利人在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式獲得，或通過5年以上的獨占許可方式擁有，對企業(yè)主要產品（服務）的核心技術發(fā)揮起支持作用的自主知識產權。規(guī)定的核心自主知識產權包括：發(fā)明、實用新型、以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計（主要是指：運用科學和工程技術的方法，經過研究與開發(fā)過程得到的外觀設計）、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種。其中發(fā)明、實用新型、外觀設計可在國家知識產權局網站查詢檢驗。對于軟件著作權，可以到國家版權局中國版權保護中心的網站查詢軟件著作權標記（亦稱版權標記），表明作品受著作權保護的記號，檢驗其真?zhèn)巍?

是否擁有自主知識產權是企業(yè)能否通過高新技術企業(yè)認定的硬標準。企業(yè)核心自主知識產權的數量對于企業(yè)申請高新技術企業(yè)具有舉足輕重的影響。是否擁有自主知識產權，在高新技術企業(yè)認定工作中是“一票否決”的，即使企業(yè)具備一定的創(chuàng)新能力、較高的產品檔次、甚至在同行業(yè)中處于領先水平，但由于缺乏自主知識產權，也沒有機會進入高新技術企業(yè)行列。

與企業(yè)享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策的迫切心情相比，專利審批的時限又太過漫長，對于零自主知識產權的企業(yè)來說，最直接的辦法是通過購買專利填補空白，即找到技術內容與企業(yè)核心產品關聯度高的專利資源，與專利權人達成合作共識，簽訂五年以上的獨占實施許可合同，再通過專利合同備案機關取得專利實施合同備案證明。

但是在實際評審過程中，使用“獨占許可方式”獲取的其他企業(yè)閑置的發(fā)明專利，以及一部分的實用新型專利、外觀設計等知識產權越來越不予許可。因此，企業(yè)應當前瞻性地意識到主管機關在評審企業(yè)知識產權方面的變化和趨勢，盡量通過原始取得的方式獲取發(fā)明專利，并根據企業(yè)的實際經營情況，兼顧知識產權的多樣性。如影光科技有限公司在高新身邊的前三個會計年度內通過自主研發(fā)的方式原始取得了2項發(fā)明專利、3項實用新型專利、2項外觀設計專利、2項計算機軟件著作權。下表即為該科技企業(yè)在高新申報過程中提交的知識產權匯總表，該表從知識產權的類別和多樣性、獲取的時間和獲得方式等方面均有力的反映了該科技企業(yè)持續(xù)地從事了實質的研發(fā)活動，具備較強的研發(fā)實力和科技成果轉化能力，并擁有核心自主的知識產權。

從目前地方省市的要求來看，有的省市繼續(xù)認可，有的省市在復審要求中，明確規(guī)定對獨占許可方式獲取的知識產權不再認可。就未來趨勢發(fā)展而言，獨占許可方式有被取消的可能性，所以企業(yè)申報高新技術企業(yè)僅靠獨占許可有風險，還有一點需要關注的是，涉及境外知識產權在中國境內的獨占許可協議，目前國家知識產權尚不予受理備案登記，這個矛盾還是需要今后由主管部門后續(xù)發(fā)文來規(guī)范解決。

一、自主知識產權規(guī)劃應關注的重要問題

（一）自主知識產權的相關性

依據《國家重點支持的高新技術領域》，企業(yè)的產品（服務）范圍應屬于以下八大類：電子信息技術、生物與新醫(yī)藥技術、航空航天技術、新材料技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、資源與環(huán)境技術、高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)。不同的技術領域會使企業(yè)獲取的自主知識產權類別也有所不同。比如，若輕軟件有限公司的產品（服務）范圍屬于“電子信息技術”領域，可想而知，該企業(yè)最核心或最主要的自主知識產權類別應該為計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權等。若該企業(yè)的最核心或最主要的自主知識產權類別為實用新型、植物新品種等則顯得不倫不類。當然，若能同時擁有多種自主知識產權，并保證最主要和最核心的類別符合企業(yè)產品（服務）的自身情況，這樣是最好的。另一方面，若有某企業(yè)的產品（服務）范圍中既有屬于“電子信息技術”領域的，又有屬于“高技術服務業(yè)”領域的，這種情況下，應當以該企業(yè)主營業(yè)務產品（服務）為準。

（二）自主知識產權的時效性

若企業(yè)要在2014年申請高新技術企業(yè)，在申請材料中需要提交的自主知識產權的獲取時間就應該在2011年1月1日至2013年12月31日之間。發(fā)明專利從申請到取得知識產權證書少則3年，多則5年，時間周期較其他知識產權更長。如果某發(fā)明專利的申請日為2008年12月29日，而授權公告日為2011年11月2日。申請高新時則以授權公告日，及獲得授權證書的日期為準。如擁有該項發(fā)明專利的企業(yè)，可以在2012年、2013年、2014年中任意一年提交申請高新技術企業(yè)的要求。如果企業(yè)知識產權的取得時間不符合政策規(guī)定，將會直接影響企業(yè)申報高新技術企業(yè)。

另外，在發(fā)放正式的專利證書之前，會下發(fā)專利受理通知書、實質審查通知書、授予專利權通知書等等文書。在某些省市，這些文書也具有一定證明效力，但是一般以最終獲取的授權證書為準。

（三）自主知識產權的自主性

“核心自主知識產權”的自主性主要體現在獨占許可的管理上。按照《工作指引》，獨占許可是指在全球范圍內技術接受方對協議約定的知識產權（專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權，在此期間內技術供應方和任何第三方都不得使用該項技術。

從2011年高新技術企業(yè)復審各省市發(fā)文的要求來看，有的省市繼續(xù)認可，但附有在2010年底前備案的要求；有的省市已經明確對獨占許可方式獲取的知識產權在高新復審中不再認可。就未來趨勢發(fā)展而言，獨占許可方式有被取消的可能性，所以企業(yè)申報高新復審僅僅靠獨占許可有風險。另外，涉及境外知識產權在中國境內的獨占許可協議，目前國家知識產權局尚不予受理備案登記，也是需要由主管部門后續(xù)來發(fā)文規(guī)范解決的矛盾。獨占許可方式取得的知識產權漸漸有退出高新舞臺的趨勢，因為《辦法》及《工作指引》所列舉的其他各項知識產權的來源均為“自主研發(fā)”，體現了企業(yè)的“自主創(chuàng)新能力”。對該類型企業(yè)予以支持，有助于促進企業(yè)內部自主創(chuàng)新機制的發(fā)展。

（四）自主知識產權的核心性

核心性是“核心自主知識產權”最重要的特征，但在處理上卻更多反映技術要求而非法律要求，體現技術內容與產品、收入的關系。對于擬申報高新技術企業(yè)資格的企業(yè)來說，其所運用的技術內容本身即是企業(yè)開展業(yè)務的根本，高新認定是對這種技術內容進行認可、鑒定和證明的過程，應當注意在該過程中對企業(yè)先進技術內容的保護。因此，在我國目前的知識產權保護機制下，知識產權與技術秘密的關系是高新技術企業(yè)認定規(guī)則所不得不考慮的問題。按照我國知識產權的保護思路，一項能夠被認定為知識產權的技術內容，當事人可以選擇知識產權申請的公開化保護和技術秘密的秘密性保護兩種方式。公開化的情況下，由于知識產權的證明需要，權利人公開其核心技術和獨創(chuàng)性內容任何其他人都可以參閱并利用其技術文件，只要支付報酬，便可使用。而在選擇成為技術秘密的情況下，雖然顯像的經濟利益受損，但卻具有較高的隱蔽性，能夠為權利人帶來更大的預期價值。技術秘密作為商業(yè)秘密得到立法的認可，并在經濟立法、刑事立法中均受到保護。

（五）自主知識產權的重要性

在《高性能技術企業(yè)認定管理工作指引》中，明確提到了不具備核心自主知識產權的企業(yè)不能認定高新技術企業(yè)。那么自主知識產權在高新技術企業(yè)評審中的重要性如何量化呢？下面來解答。以百分制為例，高新技術企業(yè)評審分為四個板塊。第一就是核心自主知識產權、第二是科技成果轉化能力、第三是研究開發(fā)的組織管理水平、第四是成長性指標。這四個板塊分別賦值為30分、30分、20分、20分。而高新技術企業(yè)評審合格的標準必須達到70以上（不含70分）。其中同樣占30分比重的科技成果轉化能力也是要依據自主知識產權的獲取來進行對應。由此可見，僅核心自主知識產權一項就可決定評審是否合格。所以自主知識產權對于高新技術企業(yè)是起核心作用的。

二、“核心自主知識產權”的規(guī)則改良與后續(xù)監(jiān)管

知識產權問題在高新技術企業(yè)長效監(jiān)管工作中尚未顯現，但借鑒IPO企業(yè)的監(jiān)管情況，知識產權造假等問題帶來的惡果已經越來越顯著。如據中新網等媒體報道稱，“自主產權造假或將成為高新產業(yè)IPO最大‘攔路虎’”，如著名的09年上海大亞信息產業(yè)有限公司侵犯微軟公司著作權糾紛，蘇州恒久(300060,股吧)公司被披露其核心專利技術造假，中威電子(300270,股吧)涉嫌侵權隱患等 。自《辦法》與《工作指引》發(fā)布實施，高新技術企業(yè)的監(jiān)管也逐年增強。2009年6月，國家審計署對2008年通過重新認定的高新技術企業(yè)尤其是大型企業(yè)進行了專項檢查，并在上半年審計報告中向國務院披露了虛假高新技術企業(yè)逃稅情況。 審計署抽查享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè)，85戶不符合條件，其中不乏知名企業(yè)。部分已取得高新技術企業(yè)資質的企業(yè)已因此被撤銷資格。2010年11月，財政部組織工作小組也對全國通過高新認定的企業(yè)進行了抽查，很大一部分企業(yè)在知識產權、研發(fā)費用和高新收入等方面均存在不符合高新標準的問題。鑒于2010年度抽查存在的以上問題，財政部已經決定在2011年加大對已通過高新技術企業(yè)的檢查力度，檢查范圍將進一步有所擴大。

作為對知識產權審查承擔主要職責的科技部，也先后在檢查過程中核銷北京、上海、天津、廣東、江蘇等省市已公告的高新技術企業(yè)1000多家。但科技部門監(jiān)管仍然停留于對企業(yè)研發(fā)技術情況的少量抽查，檢查的結果為取消高新技術企業(yè)資格，對高新技術企業(yè)的整體監(jiān)管仍然需要進一步的完善。在高新技術企業(yè)的知識產權是否合規(guī)方面，應當建立“實質重于形式、應用大于取得”的標準，不僅僅從“近三年內取得知識產權證書數量”來判斷，而是增強對申報材料的技術考察力度，結合知識產權所代表的技術水平，產品的技術含量來判斷知識產權的產業(yè)化價值和扶植意義，建立知識產權的完善規(guī)則。