稅務(wù)總局明確單邊預(yù)約定價(jià)安排適用簡易程序有關(guān)事項(xiàng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于單邊預(yù)約定價(jià)安排適用簡易程序有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2021年第24號

為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，促進(jìn)稅企合作，提高對跨境投資者的個(gè)性化服務(wù)水平和稅收確定性，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就單邊預(yù)約定價(jià)安排適用簡易程序有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第64號，以下簡稱64號公告）的有關(guān)規(guī)定申請單邊預(yù)約定價(jià)安排，符合本公告要求的，可以適用簡易程序。

二、簡易程序包括申請?jiān)u估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個(gè)階段。

三、企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)受理申請的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上，并符合下列條件之一的，可以申請適用簡易程序。

（一）已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供擬提交申請所屬年度前3個(gè)納稅年度的、符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第42號）規(guī)定的同期資料；

（二）自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個(gè)年度內(nèi)，曾執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排，且執(zhí)行結(jié)果符合安排要求的；

（三）自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個(gè)年度內(nèi)，曾受到稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)查調(diào)整且結(jié)案的。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出適用簡易程序的申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評估后，決定是否受理。

（一）企業(yè)有申請意向的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《單邊預(yù)約定價(jià)安排簡易程序申請書》（附件），并附送申請報(bào)告。申請報(bào)告包括以下內(nèi)容:

1.單邊預(yù)約定價(jià)安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；

2.單邊預(yù)約定價(jià)安排的適用年度；

3.單邊預(yù)約定價(jià)安排是否追溯適用以前年度；

4.企業(yè)及其所屬企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)；

5.企業(yè)最近3至5個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、同期資料等;

6.單邊預(yù)約定價(jià)安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說明，包括功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等；

7.單邊預(yù)約定價(jià)安排使用的定價(jià)原則和計(jì)算方法，以及支持這一定價(jià)原則和計(jì)算方法的功能風(fēng)險(xiǎn)分析、可比性分析和假設(shè)條件等；

8.價(jià)值鏈或者供應(yīng)鏈分析，以及對成本節(jié)約、市場溢價(jià)等地域特殊優(yōu)勢的考慮；

9.市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境等；

10.單邊預(yù)約定價(jià)安排適用期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等；

11.對單邊預(yù)約定價(jià)安排有影響的境內(nèi)、外行業(yè)相關(guān)法律、法規(guī)；

12.符合本公告第三條的有關(guān)情況；

13.其他需要說明的情況。

（二）有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理企業(yè)提交的申請：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)對企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查或者其他涉稅案件調(diào)查，且尚未結(jié)案；

2.未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表，且不按時(shí)更正；

3.未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料；

4.未按照本公告要求提供相關(guān)資料或者提供的資料不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，且不按時(shí)補(bǔ)正或者更正；

5.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行功能和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)地訪談。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)申請后，應(yīng)當(dāng)開展分析評估，進(jìn)行功能和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)地訪談，并于收到企業(yè)申請之日起90日內(nèi)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知其是否受理；不予受理的，說明理由。

五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請后，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)就其關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行協(xié)商，并于向企業(yè)送達(dá)受理申請的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起6個(gè)月內(nèi)協(xié)商完畢。協(xié)商期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)補(bǔ)充提交相關(guān)資料，企業(yè)補(bǔ)充提交資料時(shí)間不計(jì)入上述6個(gè)月內(nèi)。

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商一致的，應(yīng)當(dāng)擬定單邊預(yù)約定價(jià)安排文本。雙方的法定代表人或法定代表人授權(quán)的代表簽署單邊預(yù)約定價(jià)安排。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能與企業(yè)協(xié)商一致的，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)送達(dá)終止簡易程序的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。企業(yè)可以按照64號公告的規(guī)定，重新申請單邊預(yù)約定價(jià)安排。已經(jīng)提交過的資料，無需重復(fù)提交。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照64號公告的要求，做好單邊預(yù)約定價(jià)安排的監(jiān)控執(zhí)行工作。

單邊預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響單邊預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，導(dǎo)致終止執(zhí)行的，可以按照本公告的規(guī)定，重新申請單邊預(yù)約定價(jià)安排。

七、單邊預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)受理申請的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易。

八、同時(shí)涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)的單邊預(yù)約定價(jià)安排，暫不適用簡易程序。

九、本公告未作具體規(guī)定的其他單邊預(yù)約定價(jià)安排事項(xiàng)，按照64號公告的規(guī)定執(zhí)行。

十、本公告自2021年9月1日起施行。

特此公告。

附件： 單邊預(yù)約定價(jià)安排簡易程序申請書

國家稅務(wù)總局

2021年7月26日