重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收執(zhí)行問題

國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告

國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號

　　為推動《財政部?稅務(wù)總局?人力資源社會保障部?農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第15號）和《財政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號）有效落實，進一步優(yōu)化征管操作流程，加強部門協(xié)作，提高納稅人享受政策便利度，現(xiàn)就重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策（以下簡稱“政策”）有關(guān)執(zhí)行問題公告如下：

一、關(guān)于重點群體從事個體經(jīng)營稅收政策

（一）申報享受

納入全國防止返貧監(jiān)測和銜接推進鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)的脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象，以下簡稱“脫貧人口”）、在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員、零就業(yè)家庭和享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員、畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，向稅務(wù)部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表》（附件1），通過填報相關(guān)納稅申報表享受政策，并按以下要求留存資料備查：

1.脫貧人口享受政策的，由其留存能證明相關(guān)人員為脫貧人口的材料（含電子信息）。

2.登記失業(yè)半年以上人員、零就業(yè)家庭和城市低保家庭的登記失業(yè)人員享受政策的，由其留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，或人力資源社會保障部門出具的其他能證明相關(guān)人員登記失業(yè)情況的材料（含電子信息）。

3.畢業(yè)年度內(nèi)已畢業(yè)的高校畢業(yè)生享受政策的，由其留存畢業(yè)證、中國高等教育學歷認證報告或國（境）外學歷學位認證書和《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（含電子信息）；尚未畢業(yè)的，由其留存學生證或其他能夠證明學籍信息的材料和《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（含電子信息）。

（二）稅費款扣減限額及順序

1.重點群體從事個體經(jīng)營的，以申報時本年度已實際經(jīng)營月數(shù)換算其扣減限額。換算公式為：扣減限額＝年度限額標準÷12×本年度已實際經(jīng)營月數(shù)。

2.納稅人在扣減限額內(nèi)，每月（季）依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。納稅人本年內(nèi)累計應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應繳納稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

二、關(guān)于企業(yè)招用重點群體稅收政策

（一）向人力資源社會保障部門申請

1.企業(yè)持下列材料向縣級以上（含縣級）人力資源社會保障部門提交申請：

（1）招用重點群體清單，清單信息應包括招用重點群體人員姓名、公民身份號碼、類別（脫貧人口或登記失業(yè)半年以上人員）、在本企業(yè)工作時間。

（2）企業(yè)與招用重點群體簽訂的勞動合同（含電子勞動合同），依法為其繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險的記錄。上述材料已實現(xiàn)通過信息共享、數(shù)據(jù)比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供相關(guān)材料。

2.縣級以上人力資源社會保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核實以下情況：（1）招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍；（2）企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同，并依法為招用人員繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險。

3.人力資源社會保障部門核實后，對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》或出具相關(guān)證明材料（含電子信息）；具備條件的，也可通過信息交換的方式將審核情況及時反饋至稅務(wù)部門。

4.招用人員發(fā)生變化的，企業(yè)應向人力資源社會保障部門辦理變更申請。

（二）向稅務(wù)部門申報享受政策

1.企業(yè)向稅務(wù)部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》（附件2），通過填報相關(guān)納稅申報表申報享受政策。

2.企業(yè)應當留存與重點群體簽訂的勞動合同（含電子勞動合同）、為職工繳納的社會保險費記錄（含電子信息）備查。

招用脫貧人口的，還需留存能證明相關(guān)人員為脫貧人口的材料（含電子信息）備查。

招用登記失業(yè)半年以上人員的，還需留存其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，以及人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》或出具的相關(guān)證明材料（含電子信息）備查；已通過信息交換的方式將審核情況反饋至稅務(wù)部門的地區(qū)，可不再要求企業(yè)留存相關(guān)材料。

（三）稅費款扣減限額及順序

1.企業(yè)應當以本年度招用重點群體人員申報時已實際工作月數(shù)換算扣減限額。實際工作月數(shù)按照納稅人本年度已為重點群體依法繳納社會保險費的時間計算。計算公式為：

扣減限額=∑每名重點群體本年度在本企業(yè)已實際工作月數(shù)÷12×年度定額標準

2.企業(yè)在扣減限額內(nèi)每月（季）依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)本年內(nèi)累計應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應繳納稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項政策前的增值稅應納稅額。

3.納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于年度扣減限額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

三、關(guān)于自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策

（一）自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，向稅務(wù)部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表》（附件1），通過填報相關(guān)納稅申報表申報享受政策。

（二）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵就業(yè)的，向稅務(wù)部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》（附件2），通過填報相關(guān)納稅申報表申報享受政策。

（三）納稅人享受自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策的稅款扣減額度、順序等方面的規(guī)定比照重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

（四）納稅人應當按照《財政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號）第四條的規(guī)定留存相關(guān)資料備查。自主就業(yè)退役士兵的退役證件遺失的，應當留存退役軍人事務(wù)管理部門出具的其他能夠證明其退役信息的材料（含電子信息）。

四、關(guān)于征管操作口徑

（一）同一重點群體人員或自主就業(yè)退役士兵開辦多家個體工商戶的，應當選擇其中一戶作為政策享受主體。除該個體工商戶依法辦理注銷登記、變更經(jīng)營者或轉(zhuǎn)型為企業(yè)外，不得調(diào)整政策享受主體。

（二）同一重點群體人員或自主就業(yè)退役士兵在多家企業(yè)就業(yè)的，應當由與其簽訂1年以上勞動合同并依法為其繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險的企業(yè)作為政策享受主體。

（三）企業(yè)同時招用多個不同身份的就業(yè)人員（包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等），可按照規(guī)定分別適用對應的政策。

（四）企業(yè)招用的同一就業(yè)人員如同時具有多重身份（包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等），應當選定一個身份享受政策，不得重復享受。

（五）為更好促進重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，對于企業(yè)因以前年度招用重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時申報享受的，可依法申請退稅；如申請時該重點群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再追溯執(zhí)行。

五、關(guān)于稅收優(yōu)惠政策管理

（一）農(nóng)業(yè)農(nóng)村部建立全國統(tǒng)一的全國防止返貧監(jiān)測和銜接推進鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)，供各級農(nóng)業(yè)農(nóng)村、人力資源社會保障、稅務(wù)部門查詢脫貧人口身份信息。農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門為納稅人提供脫貧人口身份信息查詢服務(wù)。

（二）人力資源社會保障部門為納稅人提供登記失業(yè)半年以上人員身份信息查詢服務(wù)。

（三）退役軍人事務(wù)部匯總上年度新增自主就業(yè)退役士兵信息后30日內(nèi)將其身份信息交換至稅務(wù)總局。

（四）各級稅務(wù)部門加強稅收優(yōu)惠政策日常管理，對享受政策的人員信息有疑問的，可提請同級人力資源社會保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門核實；同級人力資源社會保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門應在30日內(nèi)將核實結(jié)果反饋至稅務(wù)部門。

（五）《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》已與社會保障卡等其他證件整合或?qū)崿F(xiàn)電子化的地區(qū)，可根據(jù)實際情況以其他證件或電子信息代替《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》辦理業(yè)務(wù)、留存相關(guān)電子證照備查。

（六）各級稅務(wù)、人力資源社會保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門可根據(jù)各地實際情況，優(yōu)化部門間信息共享、審核、協(xié)查等事項的具體方式和流程。

本公告自2024年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局?人力資源社會保障部?國務(wù)院扶貧辦?教育部關(guān)于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（2019年第10號）和《財政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號）附件《自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表（樣表）》同時廢止。

特此公告。

附件：1. 重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表（樣表）

? ? ? ?2. 重點群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表（樣表）

國家稅務(wù)總局?人力資源社會保障部

農(nóng)業(yè)農(nóng)村部?教育部

退役軍人事務(wù)部

2024年3月29日