國家稅務(wù)總局
關(guān)于發(fā)布《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2015年第2號
為進(jìn)一步規(guī)范出口退(免)稅管理,優(yōu)化出口退稅服務(wù),支持我國外貿(mào)發(fā)展,國家稅務(wù)總局制定了《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》,現(xiàn)予發(fā)布,自2015年3月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2015年1月7日
出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法
第一章 總則
第一條 為優(yōu)化服務(wù),提高出口退(免)稅管理的質(zhì)量和效率,促進(jìn)我國外貿(mào)發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、出口貨物勞務(wù)及服務(wù)增值稅和消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于已按規(guī)定辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)和其他單位(以下簡稱出口企業(yè))。
第三條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局(以下簡稱省國家稅務(wù)局)負(fù)責(zé)本地區(qū)出口企業(yè)分類管理的組織實(shí)施。具有出口退(免)稅審批權(quán)限的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)所轄出口企業(yè)管理類別的評定工作。
第四條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、動態(tài)調(diào)整的原則,科學(xué)地對出口企業(yè)進(jìn)行分類管理。
第二章 管理類別及標(biāo)準(zhǔn)
第五條 出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。
第六條 上一年度內(nèi),同時(shí)具備下列條件的出口企業(yè),管理類別可評定為一類:
(一)年末凈資產(chǎn)大于當(dāng)年已辦理的出口退(免)稅總額。
。ǘ┘{稅信用等級為B級以上。
(三)能主動配合國稅機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理,能按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退稅憑證及備案單證。
。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
。ㄎ澹┪窗l(fā)生過違反出口退(免)稅相關(guān)規(guī)定的情形。
(六)省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他風(fēng)險(xiǎn)可控的條件。
第七條 符合下列條件之一的出口企業(yè),管理類別應(yīng)評定為三類:
。ㄒ唬┳允坠P申報(bào)出口退(免)稅之月起至評定當(dāng)日未滿12個(gè)月,或尚未申報(bào)過出口退(免)稅。
(二)上一年度內(nèi),累計(jì)6個(gè)月以上未申報(bào)出口退(免)稅。
。ㄈ┥弦荒甓葍(nèi),納稅信用等級為C級。
(四)上一年度內(nèi),發(fā)生過違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定的情形,但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。
(五)存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信情形。
第八條 上一年度內(nèi),符合下列條件之一的出口企業(yè),管理類別應(yīng)評定為四類:
。ㄒ唬┘{稅信用等級為D級。
。ǘ┌l(fā)生過拒絕提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、憑證、資料等情形。
(三)因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定,被稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理過的。
。ㄋ模┖jP(guān)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。
(五)外匯管理的分類管理等級為C級。
(六)存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信情形。
截至評定之日,出口企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)期限屆滿后未滿2年的,管理類別應(yīng)評定為四類。
第九條 被評定為一類、三類、四類以外管理類別的出口企業(yè),其管理類別應(yīng)評定為二類。
第三章 分類管理措施
第十條 管理類別為一類的出口企業(yè),在出口退(免)稅申報(bào)相關(guān)電子信息齊全并經(jīng)預(yù)審?fù)ㄟ^后,即可進(jìn)行正式申報(bào),申報(bào)時(shí)不需要提供原始憑證,對應(yīng)的原始憑證按規(guī)定留存企業(yè)備查;管理類別為二類、三類的出口企業(yè),在申報(bào)出口退(免)稅時(shí),應(yīng)按規(guī)定提供原始憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);管理類別為四類的出口企業(yè),在申報(bào)出口退(免)稅時(shí),除提供上述原始憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)外,還須同時(shí)按規(guī)定報(bào)送收匯憑證。
第十一條 管理類別為一類的出口企業(yè)的管理措施。
。ㄒ唬﹪悪C(jī)關(guān)受理該類企業(yè)的出口退(免)稅正式申報(bào)后,經(jīng)核對申報(bào)信息齊全無誤的,即可辦理出口退(免)稅。
。ǘ┰趪蚁逻_(dá)的出口退稅計(jì)劃內(nèi),可優(yōu)先安排該類企業(yè)辦理出口退稅。
(三)國稅機(jī)關(guān)可向該類企業(yè)提供綠色辦稅通道(特約服務(wù)區(qū)),并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度,指定專人負(fù)責(zé)并定期聯(lián)系企業(yè),及時(shí)解決其有關(guān)出口退(免)稅問題。
(四)該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的,國稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息對其申報(bào)的出口退稅進(jìn)行復(fù)核,對復(fù)核有誤的,應(yīng)按規(guī)定處理。
第十二條 管理類別為二類的出口企業(yè)的管理措施。
。ㄒ唬⿲υ擃惼髽I(yè)申報(bào)的出口退(免)稅,國稅機(jī)關(guān)應(yīng)先審核電子信息,再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核。抽取比例應(yīng)不低于該類企業(yè)每個(gè)申報(bào)批次所附原始憑證的20%.
。ǘ┰擃惼髽I(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的,對其申報(bào)的出口退稅,國稅機(jī)關(guān)應(yīng)先使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理退稅,再定期用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核,對復(fù)核有誤的,應(yīng)按規(guī)定處理。
。ㄈ﹪悪C(jī)關(guān)每年評估該類企業(yè)的退(免)稅的戶數(shù),應(yīng)不低于所轄有出口退(免)稅申報(bào)業(yè)務(wù)的該類企業(yè)總戶數(shù)的3%.
第十三條 管理類別為三類的出口企業(yè)的管理措施。
(一)對該類企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅,國稅機(jī)關(guān)應(yīng)先審核電子信息,再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核。抽取比例應(yīng)不低于該類企業(yè)每個(gè)申報(bào)批次所附原始憑證的60%.
。ǘ┰擃惼髽I(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的,對其申報(bào)的出口退稅,國稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。
。ㄈ﹪悪C(jī)關(guān)每年評估該類企業(yè)的退(免)稅的戶數(shù),應(yīng)不低于所轄有出口退(免)稅申報(bào)業(yè)務(wù)的該類企業(yè)總戶數(shù)的5%.
。ㄋ模⿲υ擃惼髽I(yè)申報(bào)的出口退(免)稅,每年國稅機(jī)關(guān)應(yīng)抽查不低于20%的對應(yīng)備案單證及收匯憑證。
第十四條 管理類別為四類的出口企業(yè)的管理措施。
。ㄒ唬⿲υ擃惼髽I(yè)申報(bào)的出口退(免)稅,國稅機(jī)關(guān)除審核電子信息外,還應(yīng)逐筆人工審核對應(yīng)的原始憑證。
(二)該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的,對其申報(bào)的出口退稅,國稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。
。ㄈ┰擃惼髽I(yè)屬于生產(chǎn)企業(yè)的,對其申報(bào)出口退(免)稅的自產(chǎn)產(chǎn)品,國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對其生產(chǎn)能力、納稅有關(guān)情況核實(shí)無誤后,方可辦理退(免)稅。
。ㄋ模⿲υ擃惼髽I(yè)申報(bào)出口退(免)稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品,國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票,都要抽取一定比例發(fā)函調(diào)查。
。ㄎ澹﹪悪C(jī)關(guān)對所轄該類企業(yè),每年應(yīng)至少進(jìn)行1次出口退(免)稅評估。
。┰擃惼髽I(yè)自評定之日起,2年內(nèi)不得評定為其他管理類別。
第十五條 國稅機(jī)關(guān)通過預(yù)警評估發(fā)現(xiàn)管理類別為一類的出口企業(yè)已辦理的退(免)稅存在騙稅疑點(diǎn)的,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核查,發(fā)現(xiàn)問題的應(yīng)按規(guī)定予以處理。
國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)管理類別為二類、三類、四類的出口企業(yè)申報(bào)的退(免)稅存在騙稅疑點(diǎn)的,須按規(guī)定排除相關(guān)疑點(diǎn)后,方可辦理退(免)稅;已辦理的,國稅機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額,暫緩辦理該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款,無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。相應(yīng)疑點(diǎn)排除后,國稅機(jī)關(guān)方可辦理暫緩的退稅或解除擔(dān)保。
第四章 評定工作要求
第十六條 出口企業(yè)管理類別評定工作每年進(jìn)行一次,應(yīng)于每年企業(yè)納稅信用等級評定結(jié)果公布后1個(gè)月內(nèi)完成。完成管理類別評定工作的次月起,對出口企業(yè)實(shí)施對應(yīng)的分類管理措施。
第十七條 由縣(區(qū))國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評定出口企業(yè)管理類別的,應(yīng)于評定后10個(gè)工作日內(nèi)將評定結(jié)果報(bào)地(市)國家稅務(wù)局備案;由地(市)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評定的,縣(區(qū))國家稅務(wù)局須進(jìn)行初評并填報(bào)《出口退(免)稅企業(yè)管理類別評定表》(見附件),報(bào)地(市)國家稅務(wù)局審定。
第十八條 出口企業(yè)管理類別評定完成后,國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在評定后的15個(gè)工作日內(nèi)告知出口企業(yè),并主動公開管理類別為一類、四類的出口企業(yè)名單。
各省國家稅務(wù)局可根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要,以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定,逐步公開管理類別為二類、三類的出口企業(yè)名單及相關(guān)信息。
第十九條 出口企業(yè)對管理類別評定結(jié)果有異議的,可以書面向評定國稅機(jī)關(guān)申請復(fù)評。評定國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第二章的規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。
第二十條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)提高稅源管理部門、納稅服務(wù)部門、稽查部門、進(jìn)出口稅收管理部門之間信息共享的質(zhì)量和效率,建立相應(yīng)的信息通報(bào)制度,及時(shí)傳遞出口企業(yè)的納稅信用等級評定、納稅評估情況、稅收稽查立案及處理情況等信息。
第二十一條 國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在下列情形的,應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起的20個(gè)工作日內(nèi),按以下規(guī)定對出口企業(yè)管理類別實(shí)施動態(tài)管理:
。ㄒ唬┕芾眍悇e為一類、二類、三類的出口企業(yè)的納稅信用等級發(fā)生變化的,應(yīng)及時(shí)組織評定并相應(yīng)調(diào)整管理類別。
。ǘ┕芾眍悇e為一類、二類、三類的出口企業(yè)發(fā)生本辦法第八條規(guī)定情形之一的,管理類別直接調(diào)整為四類。
。ㄈ┕芾眍悇e為一類的出口企業(yè)未按規(guī)定將原始憑證留存企業(yè)備查的,管理類別直接調(diào)整為二類。
。ㄋ模┕芾眍悇e為一類、二類的出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的,暫按管理類別為三類的出口企業(yè)管理,待案件查結(jié)后,依據(jù)查處情況調(diào)整管理類別;管理類別為三類、四類的出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的,暫按原類別管理,待案件查結(jié)后,依據(jù)查處情況調(diào)整管理類別。
出口企業(yè)管理類別發(fā)生調(diào)整的,國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第十七條、第十八條規(guī)定的程序辦理! —
第五章 附則
第二十二條 本辦法所稱“以上”“以下”“以內(nèi)”均含本數(shù)。
第二十三條 各省國家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定和細(xì)化具體實(shí)施辦法。
第二十四條 本辦法自2015年3月1日起施行,以出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅時(shí)間為準(zhǔn)。