國家稅務(wù)總局關(guān)于大連商品交易所鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅管理問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2018年第19號
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕35號），大連商品交易所開展的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)暫免征收增值稅�，F(xiàn)將有關(guān)增值稅管理問題公告如下：
一、大連商品交易所開展的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)（以下簡稱“鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)”）是指參與鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)的境內(nèi)機構(gòu)、境外機構(gòu)，通過大連商品交易所，以海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或場所內(nèi)處于保稅監(jiān)管狀態(tài)的鐵礦石貨物為期貨實物交割標(biāo)的物，開展的鐵礦石期貨實物交割業(yè)務(wù)。
二、境內(nèi)機構(gòu)包括大連商品交易所的會員單位（含期貨公司會員和非期貨公司會員），以及通過會員單位在大連商品交易所開展鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)的境內(nèi)客戶；境外機構(gòu)包括在大連商品交易所開展鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)的境外經(jīng)紀(jì)機構(gòu)和境外參與者。
三、對境內(nèi)機構(gòu)的增值稅管理按以下規(guī)定執(zhí)行：
�。ㄒ唬┚硟�(nèi)機構(gòu)均應(yīng)注冊登記為增值稅納稅人。
�。ǘ┚硟�(nèi)機構(gòu)應(yīng)在首次申報鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)免稅時，向主管稅務(wù)機關(guān)提交從事鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)的書面說明，辦理免稅備案。
�。ㄈ╄F礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)的賣方為境內(nèi)機構(gòu)時，應(yīng)向買方開具增值稅普通發(fā)票。即境內(nèi)賣方客戶應(yīng)向賣方會員單位開具增值稅普通發(fā)票，賣方會員單位應(yīng)向大連商品交易所開具增值稅普通發(fā)票，大連商品交易所應(yīng)向買方會員單位開具增值稅普通發(fā)票，買方會員單位應(yīng)向境內(nèi)或境外買方客戶開具增值稅普通發(fā)票。開票金額均為大連商品交易所保稅交割結(jié)算單上注明的保稅交割結(jié)算金額。
（四）境內(nèi)機構(gòu)應(yīng)將免稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的保稅交割結(jié)算單及開具和收取的發(fā)票、收付款憑證以及保稅標(biāo)準(zhǔn)倉單清單等資料按月整理成冊，留存?zhèn)洳椤?/p>
四、鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)的賣方為境外機構(gòu)時，賣方會員單位應(yīng)向賣方索取相應(yīng)的收款憑證，并以此作為免稅依據(jù)。
五、大連商品交易所的增值稅管理規(guī)定，參照本公告第三條對境內(nèi)機構(gòu)的增值稅管理規(guī)定執(zhí)行。
六、大連商品交易所其他期貨品種的保稅交割業(yè)務(wù)，適用免征增值稅政策的，其增值稅管理參照本公告執(zhí)行。
七、本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2018年4月20日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于大連商品交易所鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅管理問題的公告》的解讀
來源： 國家稅務(wù)總局辦公廳
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕35號），上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。2017年，上海國際能源交易中心啟動原油期貨上市交易，并引入境外交易者參與，為明確相關(guān)增值稅免稅管理要求，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海國際能源交易中心原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第29號），以便于操作執(zhí)行。
近日，經(jīng)國務(wù)院同意，證監(jiān)會已正式批復(fù)確定大連商品交易所的鐵礦石期貨作為境內(nèi)特定品種，引入境外交易者參與境內(nèi)鐵礦石期貨交易，其業(yè)務(wù)流程與原油期貨保稅交割一致。因此，稅務(wù)總局出臺本公告，對大連商品交易所開展的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)范圍進行限定，同時明確對境內(nèi)機構(gòu)的管理要求、發(fā)票開具等相關(guān)問題。
