近日，國家發(fā)展改革委、國家稅務(wù)總局、中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部、交通運(yùn)輸部、商務(wù)部、人民銀行等21個部門聯(lián)合簽署《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，對稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人實施18項聯(lián)合懲戒措施。
為貫徹黨的十八屆三中全會“褒揚(yáng)誠信、懲戒失信”有關(guān)精神，落實國務(wù)院《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》和中央文明委《關(guān)于推進(jìn)誠信建設(shè)制度化的意見》提出的構(gòu)建守信激勵和失信懲戒機(jī)制的有關(guān)要求，2014年7月4日，國家稅務(wù)總局出臺了《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》，也就是俗稱的稅收違法“黑名單”制度。“黑名單”制度的內(nèi)容，簡要地說就是“一體兩翼”，“一體”就是“黑名單”制度本身，“兩翼”就是公布案件信息和實施聯(lián)合懲戒。
在案件公布方面，從今年10月份開始，包括國家稅務(wù)總局在內(nèi)的全國各級國稅、地稅機(jī)關(guān)都通過各自的門戶網(wǎng)站，每季度向社會公布重大稅收違法案件信息。截至目前，國家稅務(wù)總局共公布重大稅收違法案件36件，其中偷稅案件18件、虛開增值稅專用發(fā)票案件14件、騙取出口退稅案件3件、其他類型（偷稅、騙取出口退稅復(fù)合案件）1件。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)共公布重大稅收違法案件536件，其中：偷稅案件317件，虛開增值稅專用發(fā)票案件181件，虛開普通發(fā)票案件15件，騙取出口退稅案件14件，逃避追繳欠稅案件4件，其他類型（偷稅、騙取出口退稅復(fù)合案件）5件。
在聯(lián)合懲戒方面，稅務(wù)總局在對稅收違法“黑名單”當(dāng)事人采取內(nèi)部從嚴(yán)管理措施的同時，聯(lián)合有關(guān)部門制定了對稅收違法“黑名單”當(dāng)事人實施跨部門聯(lián)合懲戒的相關(guān)措施。由國家發(fā)展改革委牽頭組織協(xié)調(diào)，中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部等21個部門已聯(lián)合簽署了《合作備忘錄》，標(biāo)志著對稅收違法“黑名單”當(dāng)事人聯(lián)合懲戒工作正式實施。
《合作備忘錄》中18項聯(lián)合懲戒措施，主要包括阻止出境、限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)、金融機(jī)構(gòu)融資授信參考、禁止部分高消費(fèi)行為、通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公布、限制取得政府供應(yīng)土地、強(qiáng)化檢驗檢疫監(jiān)督管理、禁止參加政府采購活動、禁止適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理、限制證券市場部分經(jīng)營行為、限制保險市場部分經(jīng)營行為、禁止受讓收費(fèi)公路權(quán)益、限制政府性資金支持、限制企業(yè)債券發(fā)行、限制農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口配額申請、通過主要新聞網(wǎng)站向社會公布等。同時，還明確了懲戒措施的法律依據(jù)、責(zé)任部門及操作程序。
上述18項聯(lián)合懲戒措施的實施對象為稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人。其中：當(dāng)事人為自然人的，懲戒的對象為當(dāng)事人本人；當(dāng)事人為企業(yè)的，懲戒的對象為企業(yè)及其法定代表人、負(fù)有直接責(zé)任的財務(wù)負(fù)責(zé)人；當(dāng)事人為其他經(jīng)濟(jì)組織的，懲戒的對象為其他經(jīng)濟(jì)組織及其負(fù)責(zé)人、負(fù)有直接責(zé)任的財務(wù)負(fù)責(zé)人；當(dāng)事人為負(fù)有直接責(zé)任的中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的，懲戒的對象為中介機(jī)構(gòu)及其法定代表人或負(fù)責(zé)人以及相關(guān)從業(yè)人員。
聯(lián)合懲戒措施的落實，主要是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)將公布的案件信息推送給實施聯(lián)合懲戒措施的部門，由這些部門對案件的當(dāng)事人依法采取相應(yīng)的懲戒措施。例如：阻止出境措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠繳查補(bǔ)稅款的當(dāng)事人，在其出境前沒有按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供納稅擔(dān)保的，可以通知出入境管理機(jī)關(guān)依據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定阻止其出境。再如：金融機(jī)構(gòu)融資授信參考措施。國家稅務(wù)總局稽查局定期將公布的案件信息推送給人民銀行征信中心，征信中心將其納入征信系統(tǒng)并整合至當(dāng)事人的信用檔案中，以信用報告的形式提供給金融機(jī)構(gòu)等單位。金融機(jī)構(gòu)在對當(dāng)事人融資授信時，就會參考使用信用報告中的重大稅收違法案件信息，確定是否給予其融資授信。
聯(lián)合懲戒采取動態(tài)管理方式，按照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的規(guī)定，重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，從稅務(wù)機(jī)關(guān)公布欄中撤出，相關(guān)失信記錄在后臺予以保存；當(dāng)事人繳清稅款、滯納金和罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時通知有關(guān)部門。有關(guān)部門依據(jù)各自法定職責(zé)，按照法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定實施或者解除懲戒。
《合作備忘錄》提出的聯(lián)合懲戒措施具有以下特點：
一是涉及的措施多。這次稅務(wù)總局與各部門簽署的《合作備忘錄》，涉及到18項聯(lián)合懲戒措施，幾乎包括了國務(wù)院《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》提出的有相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)、具有可操作性又適用于稅收違法“黑名單”當(dāng)事人的所有懲戒措施，可以實現(xiàn)對所有違法當(dāng)事人的全面懲戒。
二是懲戒的力度大�！逗献鱾渫洝芬�(guī)定的18項聯(lián)合懲戒措施，涉及到對稅收違法“黑名單”當(dāng)事人的任職資格、行政許可、政府采購、高消費(fèi)、融資信貸和評優(yōu)評先等方面的限制。通過對企業(yè)、個人、財務(wù)人員的共同懲戒，可以有效避免稅收違法“黑名單”當(dāng)事人“金蟬脫殼”、卷土重來情況的發(fā)生；可以有效發(fā)揮多項措施“組合拳”的威力，實現(xiàn)讓失信者“一處失信，處處受限”。
三是影響的范圍廣。對稅收違法“黑名單”當(dāng)事人實施多領(lǐng)域、跨部門的聯(lián)合懲戒措施，將使稅收違法者付出應(yīng)有的名譽(yù)損失和經(jīng)濟(jì)損失，大大增加稅收違法者的違法成本，對稅收違法行為產(chǎn)生嚴(yán)厲的警示和震懾作用。同時，通過反向激勵機(jī)制，調(diào)節(jié)納稅人的心理預(yù)期和行為決策，對激發(fā)、引導(dǎo)納稅人的納稅遵從，提高納稅人的依法納稅意識，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法成本也將發(fā)揮積極作用。
今年12月9日，經(jīng)過稅務(wù)總局和人民銀行的授權(quán)，稅務(wù)總局稽查局和人民銀行征信中心簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件信息交換利用合作備忘錄》，為部門之間及時建設(shè)信息交換機(jī)制打下了良好基礎(chǔ)。下一步，將重點做好以下幾項工作，推進(jìn)聯(lián)合懲戒措施的有效落實：一是各部門密切協(xié)作，制定《合作備忘錄》的實施細(xì)則和操作流程；二是促進(jìn)部門間信用信息共享交換平臺建設(shè)；三是加強(qiáng)與新聞媒體的溝通，及時收集各部門實施聯(lián)合懲戒的工作經(jīng)驗和取得的成效，加大聯(lián)合懲戒工作的宣傳力度，增強(qiáng)聯(lián)合懲戒工作的影響力和威懾力。
21個部門聯(lián)合簽署《合作備忘錄》，開展跨部門的聯(lián)合懲戒，是貫徹落實黨的十八屆三中、四中全會精神和國務(wù)院《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》及中央文明委《關(guān)于推進(jìn)誠信建設(shè)制度化的意見》的重要舉措，對推動社會信用體系建設(shè)具有重要意義。下一步，將繼續(xù)發(fā)揮社會信用體系建設(shè)部際聯(lián)席會議的組織協(xié)調(diào)作用，進(jìn)一步推動出臺并實施工商行政管理、食品藥品安全、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域聯(lián)合懲戒措施。
