隨著近年來我國多項稅制改革的推進(jìn)，稅收從未像今天這樣牽動全社會的神經(jīng)，無論是成品油消費稅調(diào)整讓有車族精打細(xì)算，還是資源稅改革、營改增擴圍讓企業(yè)主牽腸掛肚，無不體現(xiàn)著稅收對當(dāng)下生產(chǎn)生活日益重要的影響。那么，稅制改革的增減之間透露出國家怎樣的意圖？稅負(fù)變化對國家“錢袋子”影響有多大？
成品油消費稅上調(diào)，開車得省著點
在提高用車成本的同時，降低中低收入群體負(fù)擔(dān)，每年給國家“錢袋子”增加上千億元環(huán)境治理資金
1月13日一早，北京市朝陽區(qū)雙橋路口旁的加油站內(nèi)，車主李軍開始為自己的現(xiàn)代車加油，望著加油機上飛快跳動的數(shù)字，李軍顯得有些失落。“本來都說這次要跌破6塊錢的，沒想到這么快又加稅了。”
就在前一天晚上，在國內(nèi)成品油價格“12連跌”的同時，汽油消費稅再次上調(diào)0.12元/升，而這已是最近兩個月內(nèi)的第三次上調(diào)，每升汽油中所含的消費稅已達(dá)到1.52元。
“看來用油成本低不下去了，不能再像以前那樣大手大腳燒油了，還是得省著點開車。”作為“老司機”的李軍對油價變化深有感觸，他很慶幸自己當(dāng)初沒有選擇大排量的汽車，按照目前的使用水平，本輪消費稅上調(diào)每年將給他增加400多元稅負(fù)。
“現(xiàn)在北京車那么多，要是油價真降下來，路上就更走不動了，霧霾也會越來越重。”對于這多出來的400多元，李軍倒是挺理解，“要是真能把污染治好，這些錢交給國家也值了。”
按照財稅部門的表述，本輪成品油消費稅提高帶來的財政收入，將主要用于支持治理環(huán)境污染、應(yīng)對氣候變化，促進(jìn)節(jié)約能源、鼓勵新能源發(fā)展。專家測算，經(jīng)過本輪消費稅調(diào)整，國家“錢袋子”每年將增加1000億元以上的環(huán)境治理資金，環(huán)保領(lǐng)域?qū)⒖梢栽黾痈啻笫止P的花銷。
“在油價下跌時提高消費稅，體現(xiàn)了國家利用稅收手段限制汽車使用、保護資源環(huán)境的意圖。”稅收科學(xué)研究所所長李萬甫介紹說，消費稅具有“寓禁于征”的特點，是最能代表國家調(diào)控方向的稅種之一，對什么產(chǎn)品征稅，體現(xiàn)出國家對什么消費的限制。
同樣是本輪消費稅的調(diào)整，卻讓廣西柳州的吳威喜出望外，因為伴隨成品油消費稅調(diào)整，國家取消了作為中低收入群體主要代步工具的摩托車的消費稅，正準(zhǔn)備為結(jié)婚購買摩托車的他決定再等一等，到摩托車價格降下來時再買。
“20年前，摩托車對中國很多家庭還是奢侈品，家里能有輛摩托車是非常風(fēng)光的事情，現(xiàn)在，它已經(jīng)成為中低收入者的生活必需品，消費稅的取消勢在必行。”中國汽車工業(yè)協(xié)會摩托車分會秘書長李彬說。
小排量摩托車已經(jīng)成為縣以下城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民的代步工具，據(jù)統(tǒng)計，氣缸容量250毫升以下摩托車，85%的消費群體在縣城和鄉(xiāng)村，取消這部分摩托車的消費稅，將減少10億元左右的稅收，有效減輕中低收入群體的負(fù)擔(dān)。
“稅收除了是國家‘錢袋子’的主要來源外，調(diào)節(jié)經(jīng)濟社會發(fā)展也是其重要職能。”財政部財政科學(xué)研究所副所長白景明表示，近期消費稅的調(diào)整，很好地發(fā)揮了國家“錢袋子”的調(diào)控功能，通過合理調(diào)整向誰收、怎么收、收多少，對一些消費進(jìn)行限制，對中低收入群體的消費給予關(guān)照，新增的財政收入可以用于治污、環(huán)保等領(lǐng)域，并適度給予困難群體相應(yīng)補貼，既促進(jìn)了社會事業(yè)發(fā)展，又調(diào)節(jié)了收入差距。
“這次消費稅的調(diào)整，不是拍腦袋的隨意決策，而是既定稅制改革措施的落地。”白景明介紹說，我國消費稅一直存在征收范圍偏窄等問題，影響了其調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮，未來還應(yīng)進(jìn)一步調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，繼續(xù)把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍，讓稅收更好地發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用。
資源稅改革稅增費減，煤企有了“擋箭牌”
在給國家“錢袋子”增收的同時，也有效減輕了企業(yè)額外負(fù)擔(dān)，有利于資源節(jié)約利用
“去年我們銷售了1.5億噸，資源稅4億元，改革后即使按2%征收，也要繳10億元。”煤炭資源稅改革前，山西同煤集團的管理層一度很緊張，“現(xiàn)在煤炭市場不景氣，企業(yè)本來就困難，再加稅恐怕受不了。”
2014年10月，我國最大的能源品種煤炭進(jìn)行了資源稅改革，由過去的從量計征改為從價計征，適用2%—10%的稅率。
在資源稅稅負(fù)增加的同時，國家出臺措施，取消煤炭價格調(diào)節(jié)基金等收費項目，一增一減之后，企業(yè)的額外收費沒有了，實際負(fù)擔(dān)不增反降。
山西呂梁一家煤炭企業(yè)的負(fù)責(zé)人告訴記者，過去煤企除了交資源稅外，還要交納20多項或明或暗的收費，稅費幾乎占到煤炭生產(chǎn)成本的近一半，而且稅占了小頭，收費占了大頭。資源稅改革后，大部分收費項目被取消，單純資源稅增加的負(fù)擔(dān)并不重。更重要的是，沒有那么多“衙門”上門收費，企業(yè)只要跟稅務(wù)部門打交道就行，可以把更多精力放在生產(chǎn)上，資源稅成了企業(yè)抵擋亂收費的“擋箭牌”。
據(jù)山西省預(yù)測，煤炭資源稅改革后，每年增加的稅收收入約為70億元，但全面實施清費措施后，每年將為煤企減負(fù)135億元以上。
“清費立稅是我國稅制改革的重要方向，實施資源稅改革后，稅收的規(guī)范性得到體現(xiàn)，對煤企長期發(fā)展是有利的。”白景明說。
與此同時，改為從價計征后，稅負(fù)具有隨價格不同而浮動的特點，將更好發(fā)揮稅收在促進(jìn)資源環(huán)境保護方面的作用。
“過去從量計征，好煤與差煤交同樣的稅，會引導(dǎo)企業(yè)‘嫌貧愛富’，把優(yōu)質(zhì)煤炭采光挖盡，對質(zhì)地差一些的煤放棄開采，不利于資源的節(jié)約利用，從價計征很好地解決了這個問題。”李萬甫表示，資源稅改革最大的意義還在于規(guī)范資源稅費制度，促進(jìn)資源價格形成機制的合理化，推動整個社會轉(zhuǎn)變生產(chǎn)、生活和消費方式，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
營改增持續(xù)擴圍，企業(yè)不交“冤枉稅”
減稅規(guī)模將超過以往，國家“錢袋子”面臨較大壓力
“郵政業(yè)營業(yè)稅稅率只有3%，營改增后增值稅率是11%，上升很明顯，但最后誰也沒想到稅負(fù)是不升反降。”山東省陵縣郵政局財務(wù)科長黃琦說。
2014年，營改增在全國試點的基礎(chǔ)上，繼續(xù)向鐵路運輸、郵政電信行業(yè)擴圍，黃琦所在的郵政局與全國2.6萬戶試點納稅人一起經(jīng)歷了一次稅制改革的過程。最終經(jīng)過測算，該局1—11月銷售收入3600萬元，抵扣進(jìn)項稅21萬元，應(yīng)繳增值稅等18.7萬元，稅負(fù)0.52％。“我們進(jìn)項較多，電費、汽油還有物流業(yè)務(wù)購進(jìn)的消費品，取得的進(jìn)項發(fā)票基本都允許抵扣，這是稅負(fù)下降的主要原因，要是未來房地產(chǎn)業(yè)能納入試點，我們的抵扣額還會增加。”黃琦分析說。
與傳統(tǒng)的營業(yè)稅“道道征稅”不同，增值稅以商品增值額為計稅依據(jù)，最大特點就是“環(huán)環(huán)抵扣，稅不重征”，將營業(yè)稅改征增值稅，利用增值稅打通二、三產(chǎn)業(yè)抵扣鏈條，能夠有效避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
“營改增最大的意義就是公平稅制，讓企業(yè)不再重復(fù)交稅。”白景明說，正是因為營改增具有環(huán)環(huán)抵扣的特點，試點范圍越大，抵扣鏈條越完整，減稅越明顯，很多企業(yè)開始稅負(fù)可能上升，但隨著購進(jìn)設(shè)備、生產(chǎn)資料增多，稅負(fù)就會明顯下降。因此，營改增下一步的改革方向就是盡快向其他行業(yè)擴圍。
根據(jù)規(guī)劃，我國將力爭在今年實現(xiàn)營改增擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，最終完成營改增改革任務(wù)，而這些行業(yè)都是目前營業(yè)稅中占比較高、影響較大的“大塊頭”行業(yè)，預(yù)計減稅力度將超過以往。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，截至2014年三季度，營改增試點已累計減稅3276億元，在促進(jìn)相關(guān)企業(yè)發(fā)展的同時，也成為國家“錢袋子”收入增速明顯放緩的重要原因。
“幾乎每個企業(yè)都會使用房產(chǎn)，房地產(chǎn)業(yè)實施營改增后，大量下游企業(yè)都會增加新的稅收抵扣，這將給財政收入帶來較大影響。”李萬甫說，從近年我國稅制改革的進(jìn)程來看，“錢袋子”的鼓癟并不是國家考慮的主要因素，創(chuàng)建公平的稅收環(huán)境、有效發(fā)揮稅收在經(jīng)濟社會中的調(diào)節(jié)作用才是真正用意所在�？梢灶A(yù)見，營改增的擴圍并不會受到收入增速放緩的影響，而將按照既定目標(biāo)繼續(xù)推進(jìn)。
