“農(nóng)產(chǎn)品深加工稅制有問題，需要調(diào)整。我當代表8年，年年呼吁都沒有解決。”全國人大代表、湖南舜華鴨業(yè)發(fā)展有限責任公司總經(jīng)理胡建文在今年兩會期間表示，“高征低扣”的稅制設計不合理，不利于農(nóng)產(chǎn)品精深加工業(yè)的發(fā)展。

記者梳理發(fā)現(xiàn)，針對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)存在的增值稅稅收“高征低扣”現(xiàn)象，在全國兩會上，歷年來已有多名代表委員提出了和胡建文類似的改進建議。

現(xiàn)行《增值稅暫行條例》及其《實施細則》規(guī)定，在農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)中，簡單加工或自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，初加工產(chǎn)品享受13%的銷項稅率和扣除率，而深加工產(chǎn)品則適用17%的銷項稅率和13%的進項稅率。“高征低扣”使農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)多承受了4個百分點的增值稅稅負。

湖南大學羅宏斌教授認為，《立法法》修訂后明確了“稅收法定”原則，預計《增值稅法》出臺后，農(nóng)產(chǎn)品深加工稅制不合理現(xiàn)象有望糾偏。

稅制造成企業(yè)負擔過重

“一只鴨子拿走一條鴨腿就可以，不能兩條腿都拿走��！”3月9日，在湖南團駐地，胡建文再次用這個比喻來談論現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品深加工稅制給企業(yè)造成的過重負擔。

全國人大代表、河南宛西制藥有限公司董事長孫耀志此前也有表達過和胡建文類似觀點。他認為由于“縣域工業(yè)多為地方特色農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)以農(nóng)產(chǎn)品為工業(yè)原料，從農(nóng)民手里收購農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)民負擔增值稅稅率為13%，企業(yè)制成工業(yè)品增值稅稅率為17%，如此一來，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅多繳4%，使原本就非常困難的縣域工業(yè)雪上加霜”。

而民進中央對企業(yè)的走訪調(diào)研亦發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行的增值稅征收辦法在很大程度上加重了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的負擔，阻礙了農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)由初加工向深加工發(fā)展、提高農(nóng)產(chǎn)品附加值、提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化水平的進程。

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，雖然這一規(guī)定的本意是減輕農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)稅負，在實際執(zhí)行中卻造成了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅計算復雜、征收難度較大、實際負擔較高三個方面的問題。

胡建文的說法則更形象，“我們加工鴨子賣出去，用一個鴨腿來交稅是合理的，兩個鴨腿你都拿走就說不過去了。”

胡建文認為這會造成幾個后果，一是因為稅率不合理稅負太重，導致行業(yè)生存要么靠補貼，要么靠偷稅漏稅，“與其收不到不如降下來。”

二是不利于龍頭企業(yè)壯大。“我們是品牌企業(yè)，不敢偷稅，比同行稅負要重。你看看湖南這些年農(nóng)產(chǎn)品加工的龍頭企業(yè)，有幾家發(fā)展壯大起來的？克明面業(yè)如果不是國稅總局專門出臺政策認定掛面行業(yè)屬于初加工享受進銷項都是13%的稅率，上市都難。”

最后，胡建文認為這也會傳導影響千千萬萬農(nóng)民的利益。“稅率調(diào)整一下，農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)就發(fā)展起來了，富裕了農(nóng)民，搞活了農(nóng)村。”

調(diào)整或需等《增值稅法》出臺

3月19日，羅宏斌表示，對農(nóng)產(chǎn)品深加工稅制不合理的反映由來已久，“增值稅是一個中性稅種，是國家取得收入的手段，不像個人所得稅和消費稅是財富調(diào)節(jié)和政策調(diào)控的工具，應該公平公正，不應該形成行業(yè)差距。”

他說各界其實一直有降稅的呼吁，“像農(nóng)產(chǎn)品加工等勞動密集型企業(yè)主要靠量，利潤微薄，幾個點的稅率差額對企業(yè)影響非常大，會讓農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)處于競爭劣勢。增值稅現(xiàn)在有些亂，同樣是賣饅頭，一些地區(qū)甚至存在零散出售和包裝后出售會有不同的稅率。”

他認為現(xiàn)狀形成有其歷史原因，今后趨勢應該是進銷項統(tǒng)一稅率，給企業(yè)一個公平競爭的平臺。但他同時預計，糾偏可能得等待《增值稅法》的出臺。

羅宏斌介紹，現(xiàn)行稅收共計18個稅種，僅有3個稅種（個人所得稅、企業(yè)所得稅與車船稅）是由法律明確征收的，其他依據(jù)的都是《暫行條例》等行政法規(guī)和部門規(guī)章。

“說是依法納稅，實際上只有3個稅種是勉強完成立法，包括增值稅這樣占稅收大頭的主要稅種都不是全國人大制定的，征稅的法律依據(jù)層次低，瑕疵較多，稅制設計與實際存在矛盾，很多地方有待完善。”羅宏斌說。

“依法治國和國家治理現(xiàn)代化，財稅先行。”羅宏斌認為隨著《立法法》的修訂，“稅收法定”原則已經(jīng)確定，今后稅收立法要走人大批準程序，將更多聽取人民的呼聲，經(jīng)過充分的博弈，反映各方的共同利益。

從他了解的情況來看，《增值稅法》的立法工作正在推進，進度快的話，預計明年就會有動作，“在出臺之前，應該不會針對某個小環(huán)節(jié)來進行改進。”羅宏斌稱。