財(cái)政支出進(jìn)度明顯加快，要保證財(cái)政政策持續(xù)發(fā)力，在結(jié)構(gòu)性減稅的同時(shí)還要結(jié)構(gòu)性增稅。
5月14日，財(cái)政部公布了4月財(cái)政數(shù)據(jù)：全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入11727億元，同比增長5.8%；全國一般公共預(yù)算支出12535億元，比上年同月增長33.2% 環(huán)比上漲高達(dá)28.8%，其中地方一般公共預(yù)算支出10228億元，增長36.7%。
“結(jié)構(gòu)性增稅是指在稅收收入等敏感指標(biāo)不異變的前提下，根據(jù)各稅種的稅收彈性，調(diào)整稅種配置來實(shí)現(xiàn)軟增長。比如，國家一面大力推出稅收優(yōu)惠的同時(shí)，又增加消費(fèi)稅稅率，再比如結(jié)合營改增，來適時(shí)推出財(cái)產(chǎn)稅，這都是結(jié)構(gòu)增稅的表現(xiàn)形式。”一位財(cái)稅專家告訴記者，“保持稅收總量不變，進(jìn)行稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整、降低稅收總量的同時(shí)、調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，達(dá)到新的稅制平衡。”
收支矛盾壓力正在加大，結(jié)構(gòu)性稅收調(diào)整無疑成為緩解當(dāng)前財(cái)政壓力的最直接途徑。
“鐵打的”支出壓力
4月，中國經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵的二季度的第一個(gè)月，迎來的是宏觀政策的不斷加碼，多項(xiàng)加碼政策都指向了投資，財(cái)政擴(kuò)大支出成為眾多宏觀政策建議中被提及最頻繁的一項(xiàng)。
財(cái)政部在上周四公布的4月財(cái)政收支數(shù)據(jù)印證了財(cái)政政策正在發(fā)力：4月，全國一般公共預(yù)算收入13502億元，比上年同月增長8.2%；其中中央一般公共預(yù)算收入6285億元，增長8.1%，同口徑增長7.9%，增幅比3月份(3%)回升4.9個(gè)百分點(diǎn)，主要是部分金融機(jī)構(gòu)上繳利潤增加；地方本級一般公共預(yù)算收入7217億元，增長8.2%，同口徑增長2.1%(增幅下滑主要是當(dāng)月轉(zhuǎn)列一般公共預(yù)算的部分政府性基金收入減收較多，剔除此因素，增幅為 5%)。全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入11727億元，同比增長5.8%。
在這一串財(cái)政收入數(shù)據(jù)中，與房地產(chǎn)相關(guān)的數(shù)據(jù)格外受到關(guān)注，影響4月稅收收入的最大因素就是房地產(chǎn)的持續(xù)走低。
財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，受房地產(chǎn)市場調(diào)整影響，契稅278億元，同比下降12.8%；土地增值稅270億元，同比下降11%；耕地占用稅73億元，同比下降18.3%。
一位接近財(cái)政部人士告訴，現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，財(cái)政收入走低是一個(gè)正常現(xiàn)象，而且現(xiàn)在同步進(jìn)行小微企業(yè)減稅政策以及營改增，特別是營改增的減稅效果非常大。因此，財(cái)政收入就要有減有增，以此來維持財(cái)力、稅負(fù)穩(wěn)定。
“結(jié)構(gòu)性增稅是指在稅收收入等敏感指標(biāo)不異變的前提下，根據(jù)各稅種的稅收彈性，調(diào)整稅種配置來實(shí)現(xiàn)軟增長。比如，國家一面大力推出稅收優(yōu)惠的同時(shí)，又增加消費(fèi)稅稅率，再比如結(jié)合營改增，來適時(shí)推出財(cái)產(chǎn)稅，這都是結(jié)構(gòu)增稅的表現(xiàn)形式。”一位財(cái)稅專家告訴記者，“保持稅收總量不變，進(jìn)行稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整、降低稅收總量的同時(shí)、調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，達(dá)到新的稅制平衡。”
“宏觀稅負(fù)不變的前提下，絕對規(guī)�？隙ㄊ窃黾拥�，相對規(guī)模穩(wěn)定的同時(shí)‘正稅清費(fèi)’也是結(jié)構(gòu)性增稅的一部分。”上述財(cái)稅專家對表示。
4月，全國一般公共預(yù)算支出12535億元，比上年同月增長33.2%。這無疑是對對未來財(cái)政收支的巨大考驗(yàn)。此前進(jìn)行的稅收調(diào)整要顯現(xiàn)效果也需要一段時(shí)間，5月初剛剛調(diào)整的卷煙消費(fèi)稅，效果要到6月才能體現(xiàn)在稅收數(shù)據(jù)上。
上述財(cái)稅專家告訴，“結(jié)構(gòu)性減稅”是2009年中央決定對宏觀經(jīng)濟(jì)政策做出重大調(diào)整，把穩(wěn)健的財(cái)政政策調(diào)整為積極的財(cái)政政策，把適度從緊的貨幣政策調(diào)整為適度寬松的貨幣政策，實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。
由此，結(jié)構(gòu)性減稅就成為重要的宏觀政策工具，并直接轉(zhuǎn)化為中央的決策和部署，這在中國宏觀調(diào)控的歷史上也是第一次。
“結(jié)構(gòu)性減稅其實(shí)就是有增又有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整是一種稅收制度安排和稅收政策調(diào)整策略。這種策略既不完全等同于國外全面的、大規(guī)模減稅，又不是簡單的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，而是更強(qiáng)調(diào)通過規(guī)范而有選擇性的差異化稅收措施，減輕企業(yè)和居民所承受的負(fù)擔(dān)，以擴(kuò)大內(nèi)需，調(diào)整結(jié)構(gòu)，爭取較高的經(jīng)濟(jì)增長。”一位財(cái)稅人士告訴。
“當(dāng)時(shí)大家一致認(rèn)為企業(yè)稅負(fù)太重，應(yīng)該降低企業(yè)稅負(fù)。會(huì)議定的基調(diào)是降低企業(yè)稅負(fù)，適當(dāng)降低稅收總量。文件出來的說法成了‘結(jié)構(gòu)性減稅’，由此口水戰(zhàn)也就打了起來。結(jié)構(gòu)性這個(gè)詞其實(shí)就是部分的意思，結(jié)構(gòu)性減稅就是部分減稅，還包含結(jié)構(gòu)性增稅。”上述財(cái)稅人士告訴。
稅收調(diào)整三大稅種
結(jié)構(gòu)性稅收調(diào)整的重點(diǎn)是什么？對此，上述內(nèi)部人士的解釋是：結(jié)構(gòu)性減稅其實(shí)是在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的同時(shí)，可以開征一部分新稅種，降低一部分稅種的稅負(fù)，以達(dá)到刺激經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大需求和調(diào)整結(jié)構(gòu)的目的。
2015年第一季度，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，享受所得稅減半征收政策的小微企業(yè)有216萬戶，受惠面在90%以上，減免稅額51億元；享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅政策的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶共有2700萬戶，減稅189億元。而營改增在2014年合計(jì)減稅1918億元。
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，不少財(cái)稅人士都認(rèn)為，政策性的減稅不一定帶來稅收的減少。稅收征管受經(jīng)濟(jì)因素、征管因素、政策因素等多方面因素影響，同時(shí)他們也都提出了類似的建議：現(xiàn)在既然維持財(cái)力、稅負(fù)穩(wěn)定，減稅的同時(shí)必然會(huì)有結(jié)構(gòu)性增稅。
“消費(fèi)稅是要調(diào)的，增值稅是要降的，營業(yè)稅沒了，企業(yè)所得稅應(yīng)該不會(huì)增加，個(gè)人所得稅最高的邊際稅率應(yīng)該降低，資源稅會(huì)調(diào)高，環(huán)境保護(hù)稅若是開征，稅負(fù)也會(huì)增加；房地產(chǎn)產(chǎn)稅征收比較困難。”山東大學(xué)財(cái)政系主任李華告訴。
這也就意味著，2015年的增稅結(jié)構(gòu)性調(diào)整，消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境稅會(huì)成為操作的重點(diǎn)。
其實(shí)，在整體推進(jìn)的稅制改革中，結(jié)構(gòu)性增稅一直都在進(jìn)行，消費(fèi)稅從2014年年底開始，2015年2月1日起對電池、涂料征收消費(fèi)稅，后來又在卷煙消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)整，其中影響最大的是高成品油消費(fèi)稅。
資源稅的調(diào)整也已經(jīng)開始，財(cái)政4月30日發(fā)布了關(guān)于調(diào)整鐵礦石資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知，同時(shí)發(fā)出的還有關(guān)于實(shí)施稀土、鎢、鉬資源稅從價(jià)計(jì)征改革的通知。
因此不少業(yè)內(nèi)人士分析，如果在2015年開征新的環(huán)境保護(hù)稅也并不意外，從排污費(fèi)轉(zhuǎn)為環(huán)境稅，并且稅負(fù)要增加，稅收增加也是必然。
當(dāng)然也會(huì)有一些其他的方式，一位地方的稅務(wù)人士告訴，比如去年的城鎮(zhèn)土地使用稅，有些省份為了完成任務(wù)，提高了土地使用稅的稅率。
相關(guān)財(cái)稅人士對表示，“為了保持收入穩(wěn)定，未來增稅的范圍還將擴(kuò)大，比如金融機(jī)構(gòu)、央企。”
