2015年10月23日，國務(wù)院新聞辦公室舉行國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會，財政部稅政司司長王建凡詳細介紹了進一步完善并且適當(dāng)擴大研發(fā)費用加計扣除政策并答記者問。
早前會議——2015年10月21日國務(wù)院常務(wù)會議概述（圖示）
1、關(guān)于研發(fā)費用加計扣除政策
王建凡：研發(fā)費用加計扣除政策在2008年開始實施的新企業(yè)所得稅法及實施條例里作了明確規(guī)定，企業(yè)的研究開發(fā)費用除了當(dāng)期的費用可以據(jù)實扣除之外，還可以加計扣除50%，這個加計50%就是說當(dāng)期的費用100%可以扣，另外再多扣50%。所以我們是按照150%的比例實行扣除。
這個政策力度，從稅法上直接做出規(guī)定，而且是150%的比例，同世界其他國家相比較起來，這個比例已經(jīng)較高。近兩年，我們也注意到，一些國家為了推動企業(yè)的持續(xù)研發(fā)活動，也在逐步地完善政策，有的國家在逐步地提高比例，有的國家的比例比我們國家還要高一些。我們150%的水平總體上在全世界的水平仍是比較高的。
2008年實施了這個政策，應(yīng)該說在過去幾年對企業(yè)的研發(fā)活動起到了很大的推動作用�？萍疾堪l(fā)布過一個數(shù)據(jù)，2013年全國研發(fā)費用占GDP的比重達到2%的水平，全國的比重到2%這個比例，在我們國家來講，相對于原來的水平已經(jīng)是增長得比較快了。當(dāng)然和發(fā)達國家相比，我們的研發(fā)還有待于進一步的提高。
2、為何要調(diào)整研發(fā)費用加計扣除政策？
王建凡：研發(fā)費用加計扣除政策在實施的過程中，一些企業(yè)反映需要進一步完善。主要是政策口徑還不完全適應(yīng)企業(yè)推動研發(fā)活動的一些新要求。另外，在研發(fā)費用加計扣除的核算管理和審查程序上，相對比較復(fù)雜一些。因此在當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力大，又需要推動結(jié)構(gòu)調(diào)整的情況下，完善加計扣除政策，使更多的企業(yè)能夠享受到加計扣除帶來的稅收優(yōu)惠，實際上是一個正向的激勵作用。企業(yè)的研發(fā)投入越多，得到的稅收優(yōu)惠就越多，對于推動企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型必將起到很重要的作用。
3、調(diào)整主要體現(xiàn)在哪五方面？
王建凡：一是放寬享受稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)活動范圍。原來的研發(fā)費用加計扣除政策，要求享受優(yōu)惠的研發(fā)活動必須符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》兩個目錄。這次政策調(diào)整，我們不是采取正列舉，而是反列舉，參照其他一些國家的做法，除了規(guī)定那些不宜計入的研發(fā)活動之外，其他的都可以作為加計扣除的研發(fā)活動納入到優(yōu)惠范圍里來。這就是說，從操作上包括政策的清晰度方面，由原來的正列舉變成了反列舉，一些新興業(yè)態(tài)只要不在排除范圍之內(nèi)，都可以實行加計扣除。
二是擴大了享受加計扣除稅收優(yōu)惠政策的費用范圍。原來享受優(yōu)惠的研發(fā)費用只是限于專職研發(fā)人員的費用，以及專門用于研發(fā)的材料費用、儀器設(shè)備折舊費、無形資產(chǎn)的攤銷等等，不包括外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費等等。這導(dǎo)致了一些研發(fā)活動包括企業(yè)共同承擔(dān)的一些研發(fā)活動，不能完整的計入到研發(fā)費用的范圍之內(nèi)。這次政策調(diào)整，我們在原來允許扣除費用的范圍基礎(chǔ)上，又將外聘人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費、會議費等，也納入了研發(fā)費用加計扣除的范圍。
三是簡化對研發(fā)費用的歸集和核算管理。原來企業(yè)享受加計扣除的優(yōu)惠必須單獨設(shè)置研發(fā)費用專賬，但是實際上很多企業(yè)可能沒有單獨設(shè)立專賬核算，申報的時候就不符合條件。這次政策調(diào)整，我們只是要求是在現(xiàn)有的會計科目基礎(chǔ)上，按照研發(fā)科目設(shè)置輔助帳，輔助帳比專用帳簡化得多，這樣對企業(yè)的核算管理更為簡化。
四是明確企業(yè)符合條件的研發(fā)費用可以追溯享受政策�？赡苡幸恍┢髽I(yè)在實際執(zhí)行過程當(dāng)中，原來符合條件但是沒有申報，今年在進行核算的時候，發(fā)現(xiàn)這些活動是可以列入到研發(fā)費用加計扣除的，也可以向稅務(wù)機關(guān)申請，只要符合當(dāng)時的加計扣除稅收政策規(guī)定，可以向前追溯三年。這個政策的尺度又變寬了。
五是減少審核的程序。原來企業(yè)享受加計扣除的優(yōu)惠，必須在年度申報的時候向稅務(wù)機關(guān)提供全部的有效證明，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研發(fā)項目有異議的時候，由企業(yè)提供科技部門的鑒定書，增加了企業(yè)的工作量，享受的難度也增加了，不是所有的企業(yè)都能夠很完整的提供這些證據(jù)的，不能完整提供就不能夠享受�，F(xiàn)在我們對這些措施也做了改進，調(diào)整后的程序是，對企業(yè)享受加計扣除簡化為事后備案管理，有關(guān)的資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋恍枰愣寄玫蕉悇?wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)說我要查證的時候你再給我提供。如果稅務(wù)機關(guān)對研發(fā)項目有一些異議的話，也不是說再由企業(yè)找科技部門來給你鑒定，而是稅務(wù)機關(guān)直接跟科技部門協(xié)商，由科技部門提供鑒定。在享受政策的通道方面更便捷、更直接、效率更高。
4、除了研發(fā)費用加計扣除，在鼓勵創(chuàng)新方面還有哪些稅收優(yōu)惠政策？
王建凡：第一，我們的新企業(yè)所得稅法有一項很吸引人眼球的政策，就是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率。我們國家對需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)有一套認定管理辦法，這個辦法是由科技部牽頭在操作，這個辦法的核心就是要求企業(yè)必須要在持續(xù)的研發(fā)活動方面達到一定的標(biāo)準(zhǔn)。我們對企業(yè)分成幾檔，規(guī)模最大的企業(yè)至少它的研發(fā)比例要達到3%，中等規(guī)模、小規(guī)模的企業(yè)也分別要達到4%和6%。而且我們指的是持續(xù)的研發(fā)活動，不是今年一年達到了就可以享受，要連續(xù)三年研發(fā)強度都要到這個水平。我們的法定稅率是25%，享受高新技術(shù)企業(yè)的政策，意味著你這個企業(yè)當(dāng)年就可以按照15%的稅率來享受，所以高新技術(shù)企業(yè)的政策實質(zhì)上是體現(xiàn)對創(chuàng)新型企業(yè)的支持。
第二，針對科技成果轉(zhuǎn)化的政策。一方面我們在流轉(zhuǎn)稅政策上對技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，我們習(xí)慣是稱為“四技”業(yè)務(wù)，免征增值稅。另一方面，企業(yè)所得稅對企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，500萬元以內(nèi)的免稅，超過500萬元的減半征稅。
第三，對鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)新方面還有特殊政策。一個是對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，其對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資，可以按照投資額的70%抵扣應(yīng)稅所得額。另外，對大學(xué)科技園、孵化器還給予了免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策。還有，就是對科研機構(gòu)進口科研儀器方面，有免征進口關(guān)稅和增值稅的一些政策。
第四，我們還在現(xiàn)有稅法規(guī)定政策基礎(chǔ)上，通過在國家自主創(chuàng)新示范區(qū)，特別是中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)，進行一些支持企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新活動方面的稅收政策試點。原來沒有的政策可以在這些地方開展試點，原來已有的政策在這些地方通過試點進行改良，然后取得經(jīng)驗以后再推廣到全國。這一次國務(wù)院常務(wù)會議同時還決定，把在中關(guān)村和其他幾個自主創(chuàng)新示范區(qū)試點的兩項企業(yè)所得稅政策、兩項個人所得稅政策，都是和創(chuàng)新有關(guān)的，同時推廣到全國。加上研發(fā)費加計扣除政策，對那些持續(xù)開展創(chuàng)新活動、研發(fā)強度高的企業(yè)，是很大的利好。
下一步，我們除了把國務(wù)院已經(jīng)決定的兩項政策盡快落實到位之外，剛才提到的高新技術(shù)企業(yè)政策還會要有進一步的完善，科技部正在牽頭做。另外，我們還要研究對天使投資、支持初創(chuàng)期創(chuàng)新活動的政策進行進一步的完善，加大對創(chuàng)新活動的支持力度�？梢哉f在稅收支持創(chuàng)新的方面，我們的工作是沒有止境的，我們要不斷地推動這些政策的實施，同時還要根據(jù)新情況、新問題不斷完善這些政策。
