內(nèi)容摘要：按照要求，2016年，將改革完善稅務(wù)系統(tǒng)稽查、督察內(nèi)審職責(zé)，探索建立跨區(qū)域的稅務(wù)稽查、督察內(nèi)審機(jī)構(gòu)。
2月14日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，用兩年時間，在天津、上海、海南、深圳、杭州、武漢、廣州、成都、蘇州、威海10個省市和哈爾濱、江北、兩江、貴安、西咸5個國家級新區(qū)開展服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)，重點(diǎn)對服務(wù)貿(mào)易管理體制、發(fā)展模式、便利化等8個方面的制度建設(shè)進(jìn)行探索，有序擴(kuò)大服務(wù)業(yè)開放準(zhǔn)入。為此，要加大相關(guān)政策支持，在試點(diǎn)地區(qū)推廣技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，將享受政策的企業(yè)范圍由服務(wù)外包擴(kuò)大到高技術(shù)、高附加值的其他服務(wù)行業(yè)，給予減按15%繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，并對職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分據(jù)實稅前扣除。此外，稅務(wù)總局業(yè)已確定2016年稅收重點(diǎn)工作，主要包括以下10個方面：一、依法組織稅收收入；二、大力推進(jìn)依法治稅；三、穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革；四、全面落實稅收政策；五、持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)；六、切實轉(zhuǎn)變征管方式；七、深入推進(jìn)信息管稅；八、深度參與國際稅收合作；九、不斷強(qiáng)化干部隊伍建設(shè)；十、著力加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。
繼續(xù)深化稅務(wù)稽查改革
按照稅務(wù)總局制定的時間表，2016年3月底前建立健全稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查制度和案源管理制度，2016年6月底前制定針對高風(fēng)險納稅人的定向稽查制度，下半年普遍推行定向稽查。改革屬地稽查模式，提升稅務(wù)稽查管理層級。依法加大涉稅違法行為查處力度，堅決防止以補(bǔ)代罰、以罰代刑。
政策點(diǎn)評：按照要求，2016年，將改革完善稅務(wù)系統(tǒng)稽查、督察內(nèi)審職責(zé)，探索建立跨區(qū)域的稅務(wù)稽查、督察內(nèi)審機(jī)構(gòu)。加大對地稅部門的指導(dǎo)和業(yè)務(wù)規(guī)范力度。
全力推進(jìn)辦稅便利化改革
稅務(wù)總局確定，2016年4月1日起全面推行辦稅事項同城通辦，年底前實施辦稅事項省內(nèi)通辦。完善首問責(zé)任、限時辦結(jié)、預(yù)約辦稅、延時服務(wù)、“二維碼”一次性告知、24小時自助辦稅、取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證、合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)等便民服務(wù)機(jī)制，縮短納稅人辦稅時間。完善涉稅信息公開制度，6月底前出臺涉稅信息查詢管理辦法，方便納稅人查詢繳稅信息。規(guī)范、簡并納稅人報表資料，實行納稅人涉稅信息國稅地稅一次采集、按戶存儲、共享共用。推進(jìn)財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)繳稅工作，實現(xiàn)省級單位全覆蓋，進(jìn)一步提高電子繳稅業(yè)務(wù)占比。年底前全面推行辦稅無紙化、免填單。
政策點(diǎn)評：稅收征管制度改革每向前推進(jìn)一步都值得點(diǎn)贊。
完善國稅、地稅常態(tài)化合作機(jī)制
2016年，稅務(wù)系統(tǒng)將全面實施《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（2.0版）》。通過聯(lián)合大廳辦稅服務(wù)、合作征收稅款等措施，推動服務(wù)深度融合，有效解決納稅人辦稅“兩頭跑”問題；通過聯(lián)合確定稽查對象、聯(lián)合進(jìn)戶檢查、統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)等措施，推動執(zhí)法適度整合，有效解決納稅人反映的執(zhí)法“多頭查”問題；通過聯(lián)合采集財務(wù)報表、共享涉稅信息、聯(lián)合開展稅收調(diào)查等措施，推動信息高度聚合，有效解決納稅人資料“多頭報”問題；通過聯(lián)合稅收宣傳、聯(lián)合培訓(xùn)輔導(dǎo)、聯(lián)合共建咨詢熱線等措施，有效解決政策解答“多口徑”等問題。對于基本合作事項，上半年基本落實到位，年底前全面落實到位；對于創(chuàng)新合作事項，綜合改革試點(diǎn)和專項改革試點(diǎn)地區(qū)在年底前率先落實到位。
政策點(diǎn)評：按照稅務(wù)總局的要求，2016年3月底前完善納稅服務(wù)投訴管理辦法，2016年6月底前建立納稅人以及第三方對納稅服務(wù)質(zhì)量定期評價反饋制度。
調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅政策
自2016年2月22日起，對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
政策點(diǎn)評：上述二套房契稅以及營業(yè)稅政策不適用于北京市、上海市、廣州市、深圳市。此次房產(chǎn)稅收新政中不再以144平方米為界區(qū)分普通和非普通住宅為一大亮點(diǎn)。納稅人申請享受稅收優(yōu)惠的，根據(jù)納稅人的申請或授權(quán)，由購房所在地的房地產(chǎn)主管部門出具納稅人家庭住房情況書面查詢結(jié)果，并將查詢結(jié)果和相關(guān)住房信息及時傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。暫不具備查詢條件而不能提供家庭住房查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交家庭住房實有套數(shù)書面誠信保證，誠信保證不實的，屬于虛假納稅申報，按照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理，并將不誠信記錄納入個人征信系統(tǒng)。
繼續(xù)對公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營給予稅收優(yōu)惠
自2016年1月1日至2018年12月31日，對公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。對公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅；對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公共租賃住房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。
政策點(diǎn)評：享受上述稅收優(yōu)惠政策的公共租賃住房是指納入省級人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房。
擴(kuò)大教育費(fèi)附加等免征范圍
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
政策點(diǎn)評：對小微企業(yè)和個人經(jīng)營者具有利好作用。其實這些稅費(fèi)均是“鵝毛稅”。
簡并納稅人申報繳稅次數(shù)
自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。符合條件的小型微利企業(yè)，實行按季度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。對于采取簡易申報方式的定期定額戶，在規(guī)定期限內(nèi)通過財稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當(dāng)期可不辦理申報手續(xù)，實行以繳代報。
政策點(diǎn)評：著力推進(jìn)辦稅便利化改革。
郵儲銀行專項債券利息收入減半征收所得稅
對郵儲銀行按照2015年國家專項債券發(fā)行計劃定向購買國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)發(fā)行發(fā)行的專項債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
政策點(diǎn)評：來自頂層的專項政策性減免稅，不好攀比。
明確農(nóng)發(fā)行涉農(nóng)貸款營業(yè)稅優(yōu)惠政策
自2016年1月1日至2018年12月31日，對中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
政策點(diǎn)評：對相關(guān)銀行涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)實施定向減稅。
發(fā)布《耕地占用稅管理規(guī)程（試行）》
稅務(wù)總局日前發(fā)布《耕地占用稅管理規(guī)程（試行）》。《規(guī)程》進(jìn)一步規(guī)范了涉稅信息管理、納稅人認(rèn)定管理、申報征收管理、減免退稅管理、稅收風(fēng)險管理等事項，加強(qiáng)耕地占用稅征收管理，促進(jìn)保護(hù)和合理利用耕地�！兑�(guī)程》對耕地占用稅的減免范圍、減免資料、減免后續(xù)管理、減免取消、退稅類型等作了要求，并特別新增了復(fù)墾認(rèn)定依據(jù)。要求耕地占用稅減免實行備案管理，簡化符合減免條件納稅人的辦理手續(xù)，切實保護(hù)好納稅人的合法權(quán)益。
政策點(diǎn)評：耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，依據(jù)實際占用耕地面積、按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。耕地占用稅屬行為稅范疇。
獸藥企業(yè)可選擇簡易辦法繳納增值稅
屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內(nèi)不得變更計稅方法。
政策點(diǎn)評：按照規(guī)定，以下兩類企業(yè)批發(fā)零售生物制品，可選擇簡易辦法計算繳納增值稅：一是取得藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》的藥品經(jīng)營企業(yè)，二是取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)。
增設(shè)和恢復(fù)多處口岸進(jìn)境免稅店
自2016年2月18日起，增設(shè)和恢復(fù)廣州白云、杭州蕭山、成都雙流、青島流亭、南京祿口、深圳寶安等13處機(jī)場口岸，以及深圳福田等6處水陸口岸各設(shè)1家口岸進(jìn)境免稅店。擴(kuò)大免稅品種，增加一定數(shù)量的免稅購物額。在維持居民旅客進(jìn)境物品5000元人民幣免稅限額不變基礎(chǔ)上，允許其在口岸進(jìn)境免稅店增加一定數(shù)量的免稅購物額，連同境外免稅購物額總計不超過8000元人民幣。旅客在口岸進(jìn)境免稅店購買的免稅品，與旅客從境外獲取的物品合并計算，由海關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定驗放。
政策點(diǎn)評：口岸進(jìn)境免稅店是設(shè)立在對外開放的機(jī)場、陸路和水運(yùn)口岸隔離區(qū)域，按規(guī)定對進(jìn)境旅客免進(jìn)口稅購物的經(jīng)營場所。進(jìn)境口岸免稅店主要是進(jìn)境消費(fèi)者在境內(nèi)購買國外產(chǎn)品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。此次公布的口岸進(jìn)境免稅店經(jīng)營品類主要集中在煙、酒、美容美發(fā)及保健器材、小皮件和箱包等14大類。
《多邊稅收征管互助公約》開始生效
根據(jù)我國與經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織簽署的《多邊稅收征管互助公約》第二十八條的規(guī)定，《公約》將于2016年2月1日對我國生效，自2017年1月1日起開始執(zhí)行�！豆s》適用于根據(jù)我國法律由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的稅種，具體包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、煙葉稅、車輛購置稅、車船稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、印花稅、契稅。
政策點(diǎn)評：《公約》在我國適用除關(guān)稅、船舶噸稅外的所有稅種。根據(jù)《公約》規(guī)定，締約方必須按類別列出本國適用《公約》的稅種，未列入的稅種，締約方不能向其他締約方請求征管協(xié)助，也不對外提供該稅種的征管協(xié)助。我國在聲明中列出了目前由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的16個稅種。也就是說，《公約》執(zhí)行后，我國開展國際稅收征管協(xié)助的范圍將由原來的以所得稅為主，擴(kuò)大到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的所有稅種，稅務(wù)機(jī)關(guān)收集納稅人涉稅信息的力度將得到大大加強(qiáng)。對于我國未開征的稅種，我們不對外提供任何形式的征管協(xié)助�！豆s》僅對主權(quán)國家開放，香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)不能獨(dú)立簽署《公約》。根據(jù)兩特區(qū)基本法以及我國相關(guān)國內(nèi)法規(guī)定，經(jīng)征詢兩特區(qū)政府意見，我國在《公約》批準(zhǔn)書中聲明，《公約》暫不適用于香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)。
開展商品和服務(wù)稅收分類與編碼試點(diǎn)
稅務(wù)總局開發(fā)編寫的《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中增加了編碼相關(guān)功能。稅務(wù)總局決定自2016年2月19日起在北京市、上海市、江蘇省和廣東省進(jìn)行編碼推廣的試點(diǎn)工作。2016年2月19日起，試點(diǎn)地區(qū)新辦增值稅納稅人使用具有編碼功能的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具增值稅發(fā)票。2016年2月19日起，試點(diǎn)地區(qū)原增值稅納稅人分批完成具有編碼功能的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的升級。納稅人使用具有編碼功能的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
政策點(diǎn)評：實施上述政策總體有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化增值稅征收和專項發(fā)票的管理。
