“營(yíng)改增后，我們家承擔(dān)的稅率一下子就降低了2.08%，按照去年?duì)I業(yè)額50萬(wàn)元來(lái)計(jì)算的話，我們家就能減稅1萬(wàn)多元，這就直接讓我們的經(jīng)營(yíng)成本降低了。”王運(yùn)好高興地說(shuō)。
王運(yùn)好是河南省某縣一家鄉(xiāng)村農(nóng)家樂(lè)的小老板，自從2010年和愛(ài)人利用家里的場(chǎng)地開(kāi)辦餐館以來(lái)，已經(jīng)快6年了，“我們之前給餐館起名 ‘×××飯店’，到2014年把我家住房的小院全部騰出來(lái)做特色餐飲，就改名為‘農(nóng)家樂(lè)’了。”
從今年5月1日起，我國(guó)在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，為像王運(yùn)好這樣做餐館生意的生活服務(wù)業(yè)的小企業(yè)提供了減稅空間。
小規(guī)模餐飲企業(yè)稅負(fù)明顯下降
根據(jù)營(yíng)改增的試點(diǎn)方案，以年銷售額500萬(wàn)元為界限，企業(yè)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。其中小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收的辦法，不采取進(jìn)項(xiàng)抵扣的增值稅計(jì)稅辦法，直接設(shè)定3%的增值稅征收率。
國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，截至4月底，國(guó)稅部門接收并確認(rèn)的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共有1011萬(wàn)戶，其中小規(guī)模納稅人901萬(wàn)戶，占89.1%，營(yíng)改增后，這部分企業(yè)將從過(guò)去普遍征收5%的營(yíng)業(yè)稅，降為3%的增值稅征收率，稅收負(fù)擔(dān)總體下降近四成。
這也就意味著，從過(guò)去普遍征收5%的營(yíng)業(yè)稅，直接降為3%的征收率。
舉個(gè)例子，一家餐飲企業(yè)年銷售額300萬(wàn)元，按照營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，要交的營(yíng)業(yè)稅為：300萬(wàn)元×5%＝15萬(wàn)元。營(yíng)改增后，由于這家餐飲企業(yè)銷售額不到500萬(wàn)元，可以按小規(guī)模納稅人計(jì)稅，那么這家餐飲企業(yè)要交的增值稅為：300萬(wàn)元／（1＋3%）×3%＝8.74萬(wàn)元，由此可以看到，營(yíng)改增后生活服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人稅負(fù)會(huì)明顯下降。
中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)白景明此前在接受媒體采訪時(shí)表示，營(yíng)改增后餐飲行業(yè)稅負(fù)總體上將明顯下降，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，減稅效應(yīng)或?qū)⒏黠@。但對(duì)餐飲企業(yè)的一般納稅人而言，營(yíng)改增后減稅是建立在有進(jìn)項(xiàng)抵扣的前提下。
此前，餐飲業(yè)的主要稅種是營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%，按照之前公布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，餐飲行業(yè)納入營(yíng)改增范圍后，小規(guī)模納稅人適用的綜合征收率為3%，一般納稅人稅率將調(diào)整為6%。
總體來(lái)看，營(yíng)改增后餐飲行業(yè)的整體稅負(fù)應(yīng)該是下降的，業(yè)內(nèi)人士皆有此共識(shí)。對(duì)于一個(gè)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，綜合征收率從5%降到3%，營(yíng)改增后企業(yè)的稅負(fù)一定會(huì)降低，而一般納稅人6%的增值稅稅率雖然比以前5%的營(yíng)業(yè)稅稅率有所提高，但由于可以采取進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，稅負(fù)變化就要視情況而定了。
為創(chuàng)業(yè)者實(shí)實(shí)在在“減負(fù)”
對(duì)于創(chuàng)業(yè)者來(lái)說(shuō)，稅收就是一道算術(shù)題，創(chuàng)業(yè)者們要清楚，稅收給他們的企業(yè)利潤(rùn)會(huì)帶來(lái)怎樣的影響。關(guān)于稅收的優(yōu)惠政策，也是廣大創(chuàng)客們所關(guān)注的焦點(diǎn)之一。
那么，小微企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠政策？首先，如果創(chuàng)業(yè)者所辦理的是小規(guī)模納稅人（月銷售額在3萬(wàn)元以內(nèi)），那么增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加以及水利建設(shè)基金都是免收的。
此外，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者持在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。
營(yíng)改增消除了重復(fù)征稅，大大激發(fā)了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)熱情，吸引了更多的資源向服務(wù)業(yè)集聚。服務(wù)業(yè)的自我發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力明顯增強(qiáng)，新增企業(yè)戶數(shù)快速增長(zhǎng)，新模式、新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)。
營(yíng)改增改變了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的價(jià)格體系，把營(yíng)業(yè)稅的“價(jià)內(nèi)稅”變成了增值稅的“價(jià)外稅”，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。不僅能實(shí)現(xiàn)企業(yè)減負(fù)，也能支持企業(yè)“調(diào)轉(zhuǎn)促”，為創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)造公平環(huán)境。
張陽(yáng)（化名）2013年大學(xué)畢業(yè)后在安徽省的一家企業(yè)打工，手里有了些積蓄后，今年春節(jié)過(guò)后就回到老家開(kāi)了一家私房面館，“剛剛開(kāi)始創(chuàng)業(yè)的我，就遇到了稅收營(yíng)改增，不光是讓我少繳納稅費(fèi)，還為我提供了機(jī)遇。”
目前，張陽(yáng)的餐館月?tīng)I(yíng)收大約在3萬(wàn)元，營(yíng)改增前需要繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，也就是1500元。但營(yíng)改增后，在征收率為3%的情況下，只需要繳納900元，比之前減少了約600元，“別小看這600元，我可以買好幾袋面粉，或者多買些碗筷和餐巾紙，積少成多，這樣以來(lái)，一年之后我少交的錢可以把店面裝修一下了。”
營(yíng)改增釋放的紅利，給制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)帶來(lái)了難得的機(jī)遇。對(duì)于一個(gè)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，一個(gè)總造價(jià)2000萬(wàn)元的建筑項(xiàng)目，按營(yíng)業(yè)稅3%計(jì)稅，承擔(dān)稅負(fù)60萬(wàn)元；實(shí)行增值稅后，如果成本1600萬(wàn)元，那么2000萬(wàn)元減去1600萬(wàn)元后的差額400萬(wàn)元，按11%的稅率，稅負(fù)為44萬(wàn)元。
稅務(wù)專家認(rèn)為，建筑業(yè)營(yíng)改增新政充分考慮了當(dāng)前建筑行業(yè)現(xiàn)狀。近期看個(gè)別建筑企業(yè)實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)不降反增，但長(zhǎng)期看有利于規(guī)范建筑業(yè)市場(chǎng)，倒逼上游企業(yè)規(guī)范資質(zhì)。比如，鋼筋、水泥等建筑成本得到進(jìn)項(xiàng)抵扣，要求建筑業(yè)企業(yè)對(duì)發(fā)票規(guī)范管理。
稅務(wù)專家認(rèn)為，企業(yè)要主動(dòng)出擊適應(yīng)營(yíng)改增，這一點(diǎn)與已往出臺(tái)的針對(duì)特定對(duì)象的減稅舉措有很大不同。企業(yè)只有建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)施科學(xué)管理規(guī)范經(jīng)營(yíng)，才能大程度地享受改革紅利。
全面推開(kāi)營(yíng)改增將給各個(gè)行業(yè)帶來(lái)巨大的減稅效應(yīng)。然而，減稅“紅包”能否終落到企業(yè)手上，還需要企業(yè)掌握好營(yíng)改增政策，運(yùn)用好政策來(lái)調(diào)整管理思路和模式。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，這是企業(yè)發(fā)展的重要契機(jī)，將促進(jìn)企業(yè)不斷規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理。
