日前,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告【2016】47號(hào)),進(jìn)一步規(guī)范納稅人開具增值稅發(fā)票管理。根據(jù)文件,小編對(duì)如何開具紅字增值稅發(fā)票進(jìn)行了梳理,大家關(guān)注一下哦。
一 增值稅一般納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)的方法
(一)填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》
1. 購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
2. 購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
3. 銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
(二)同步信息
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)開具紅字專用發(fā)票
銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
(四)系統(tǒng)校驗(yàn)
納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
二 小規(guī)模納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法
稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。
三 開具紅字增值稅普通發(fā)票的規(guī)定
納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。
四 其他適用本公告的情況
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))的規(guī)定,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
五 本公告自2016年8月1日起施行
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào))第四條、附件1、附件2和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào))第五條、附件1、附件2同時(shí)廢止。此前未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行。