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稅負(fù),不得不說的真相

2017-02-22 16:38 來源:新華網(wǎng)   我要糾錯 | 打印 | | |

看待企業(yè)稅負(fù)之爭,既不能“妖魔化”稅收,也不能漠視爭議背后的企業(yè)成本憂慮。我們一方面要通過認(rèn)真落實各項稅收政策,使市場主體對減稅降費(fèi)有更明顯的感受,另一方面要讓基層干部和社會各界弄清稅負(fù)問題。

銀川地稅交通局開展“聚焦?fàn)I改增試點,助力供給側(cè)改革”宣傳活動。

2016年3月14日,距離全面營改增還有不到50天的時間,在自治區(qū)財政廳的見證下,寧夏地稅部門向國稅部門順利完成戶籍信息移交,拉開全面營改增序幕。

5月1日零時剛過,隨著銀川國貿(mào)中心假日酒店財務(wù)總監(jiān)楊明拿到寧夏“營改增”開出的增值稅發(fā)票,以及上午7時許,銀川市地稅直屬局房地產(chǎn)交易契稅征收大廳先后成功開出首份個人二手房交易增值稅普通發(fā)票和企業(yè)房地產(chǎn)交易增值稅專用發(fā)票,寧夏全面“營改增”試點平穩(wěn)落地。至此,在我國實行了幾十年的營業(yè)稅隨著改革大潮正式退出歷史舞臺。

為配合營改增,地稅“嫁女”,國稅“娶媳”,雙方完成了一場世紀(jì)“婚禮”。同時在深入推進(jìn)稅制改革中,寧夏稅務(wù)部門加速釋放改革紅利,營改增減稅效應(yīng)明顯:所有增值稅納稅人總體實現(xiàn)凈減稅151349.78萬元,其中“3+7”行業(yè)實現(xiàn)凈減稅24459.05萬元,四大行業(yè)實現(xiàn)凈減稅9551.91萬元,原增值稅行業(yè)因增加抵扣實現(xiàn)凈減稅117338.82萬元。

試點納稅人中,凈減稅額較大的5個行業(yè)分別是陸路貨物運(yùn)輸、增值電信業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)和餐飲業(yè), 凈減稅額分別是8364.24萬元、4777.77萬元、3476.51萬元、2676.61萬元和2501.56萬元。

按理說,營改增一切塵埃落地,但是,自去年下半年以來,稅負(fù)問題再次成為輿論熱點。社會各界廣泛關(guān)注“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”的問題,而且這方面內(nèi)容的話題變得越來越敏感,甚至出現(xiàn)了“死亡稅率”“中國企業(yè)綜合稅負(fù)遠(yuǎn)高于美國”等極端論調(diào)。這一方面反映了社會各界對稅收工作的關(guān)注,另一方面也反映出社會各界對企業(yè)成本,特別是實體經(jīng)濟(jì)成本居高不下的憂慮。

究竟應(yīng)該怎樣看待稅負(fù)這個問題?

我們看一下分屬爭議比較多的金融業(yè)——中國人壽(601628,股吧)財產(chǎn)保險股份有限公司寧夏回族自治區(qū)分公司營改增稅負(fù)變化情況:

中國人壽保險公司寧夏分公司主要從事財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險、信用保險和保證保險、短期健康保險及意外傷害保險等經(jīng)中國保監(jiān)會批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。該公司根據(jù)財稅201636號文件規(guī)定按照金融保險業(yè)執(zhí)行6%的主稅率,同時存在17%視同銷售、單證銷售的銷項稅率。2016年10月,企業(yè)銷售額1381.10萬元,銷項稅82.87萬元,進(jìn)項稅15.03萬元,應(yīng)納稅額67.83萬元,按營業(yè)稅稅率測算的營業(yè)稅73.20萬元,稅負(fù)下降7.3%。5-10月,銷售額8513.97萬元,銷項稅510.84萬元,進(jìn)項稅38.68萬元,應(yīng)納稅額472.18萬元,按營業(yè)稅稅率測算的營業(yè)稅505.39萬元,稅負(fù)下降7.03%。

據(jù)分析,企業(yè)稅負(fù)整體下降的主要原因有三點:一是新購固定資產(chǎn),增加進(jìn)項稅額抵扣。該公司10月份購置10輛查勘車,取得5.05萬元的進(jìn)項稅,這是該公司當(dāng)月以及整體稅負(fù)下降的主要原因;二是公司上下高度重視稅制改革。自營改增試點以來,企業(yè)管理層高度重視,財務(wù)會計部對增值稅專用發(fā)票知識和進(jìn)項稅額抵扣政策進(jìn)行宣導(dǎo),從而提高增值稅專用發(fā)票的索票率;三是盡量選擇與增值稅一般納稅人的企業(yè)合作。為充分利用營改增進(jìn)項稅額抵扣的稅收政策降低稅負(fù),該公司重新梳理供應(yīng)商,針對日常零散的費(fèi)用支出更換為統(tǒng)一的供應(yīng)商(具備一般納稅人資質(zhì)),從而避免因未取得增值稅專用發(fā)票導(dǎo)致稅負(fù)上漲的情況。另外,針對視同銷售業(yè)務(wù)盡可能選擇一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商,而非小規(guī)模納稅人,以降低增值稅稅負(fù)。

事實上,從經(jīng)濟(jì)與稅收增長速度、營改增行業(yè)減稅情況、工業(yè)企業(yè)減稅情況三個方面均能夠充分說明營改增減稅效果。

首先從經(jīng)濟(jì)與稅收增長速度看,減稅效果是實實在在的。2012年至2016年,我國GDP增幅從7.8%逐步放緩至6.7%。稅務(wù)部門組織的稅收收入增幅從2012年的11.3%下降至2016年的4.8%,下降了6.5個百分點,比同期GDP增幅降得更多。盡管這其中有多種因素,但減稅無疑是重要原因之一。寧夏也一樣,就拿地稅來說,稅收收入增幅即由2012年的17.87%下降至2016年的4.2%。

其次從營改增行業(yè)減稅情況看,營改增減稅是符合預(yù)期的。2016年5-11月,我國四大試點行業(yè)累計實現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額6409億元,與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比,減稅1105億元,稅負(fù)下降14.7%。其中,建筑業(yè)減稅65億元,稅負(fù)下降3.75%;房地產(chǎn)業(yè)減稅111億元,稅負(fù)下降7.9%;金融業(yè)減稅367億元,稅負(fù)下降14.72%;生活服務(wù)業(yè)減稅562億元,稅負(fù)下降29.85%。不排除個別企業(yè)增稅,但整體行業(yè)減稅是不容置疑的。

5-11月份,除了四大試點外,前期營改增的“3+7”行業(yè)減稅1102億元,原增值稅行業(yè)減稅1180億元,三項共計減稅3387億元。加上2016年1-4月份營改增847億元的減稅,因此,2016年1-11月份營改增減稅4234億元?紤]到城建稅及教育費(fèi)附加和個人二手房減稅因素,2016年1-11月份營改增帶來的整體減稅已達(dá)到4699億元。

從工業(yè)企業(yè)看,營改增步步擴(kuò)圍是不斷惠及工業(yè)企業(yè)的。工業(yè)企業(yè)由于取得新擴(kuò)圍企業(yè)營改增以后開出的增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣,因此是營改增的“凈受益者”。2012年至2015年,以工業(yè)企業(yè)為主的原增值稅納稅人從“3+7”行業(yè)增加抵扣減稅分別為237億元、802億元、1020億元、1220億元,呈逐步增加的趨勢。2016年減稅規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大,1-4月原增值稅納稅人從“3+7”行業(yè)增加抵扣減稅406億元,5月份全面推開營改增試點以后,可抵扣進(jìn)項進(jìn)一步增加,5-11月除獲得“3+7”行業(yè)抵扣減稅652億元外,還獲得四大行業(yè)抵扣新增減稅528億元。2016年1-11月,原增值稅納稅人已合計減稅1586億元,約占全部營改增減稅額的三分之一。從工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的比值變化情況看,2012年這一比值為9.88%。隨著營改增試點范圍不斷擴(kuò)大,抵扣不斷增加,這一比值逐年下降到2013年的9.59%、2014年的9.41%、2015年的9.21%。

從規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的稅金與營業(yè)收入的比值變化看,國家統(tǒng)計局調(diào)查數(shù)據(jù)顯示,規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的稅金(包括應(yīng)交增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅金及附加等)與營業(yè)收入的比值,從2012年開始逐年下降,2012年至2015年分別是5.8%、5.77%、5.6%、5.36%。這些都說明,營改增及各項稅收優(yōu)惠政策給實體經(jīng)濟(jì)、工業(yè)企業(yè)和制造業(yè)的減稅效果是實實在在的。

提到宏觀稅負(fù),這里面既有有關(guān)專家誤讀統(tǒng)計口徑的問題,也有我們國家稅費(fèi)制度安排不科學(xué),造成社會對稅費(fèi)不分,企業(yè)感覺負(fù)擔(dān)過重的深層次原因。實際上,宏觀稅負(fù)并沒有一個統(tǒng)一的口徑,通常結(jié)合政府收入構(gòu)成狀況,分為大、中、小口徑。大口徑宏觀稅負(fù)是指政府全部收入占GDP的比重,按照IMF(國際國幣基金組織)統(tǒng)計口徑測算,2012—2015年我國宏觀稅負(fù)接近30%,遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家平均水平42.8%,也低于發(fā)展中國家平均水平33.4%;中口徑宏觀稅負(fù)是指稅收收入和社會保障繳款之和占GDP比重,按照OECD(經(jīng)合組織)測算口徑,2012-2015年我國宏觀稅負(fù)23.4%,而2014年OECD國家平均水平為35.5%;小口徑宏觀稅負(fù)是指稅收收入占GDP比重,按照IMF數(shù)據(jù)測算,2013年發(fā)達(dá)國家為25.9%,發(fā)展中國家為20.4%。

如果單從純稅收的口徑和角度解釋這個問題,非常清楚?v向比較, 2012年至2016年,我國稅收占GDP比重分別為18.6%、18.6%、18.5%、18.2%、17.5%,2012-2016年我國宏觀稅負(fù)在18%左右,逐年下降,特別是營改增后下降趨勢更加明顯。寧夏也是如此。2013年至2016年,寧夏稅收占GDP比重分別為17.1%、17.8%、17.3%、17.1%、16.1%。

橫向比較,有專家指出,一個國家的財稅必須同其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。量化來看,古代稅收一般為10%左右,后提高到20%,工業(yè)化初期達(dá)到20%。后來,發(fā)展中國家提高到30%,中等收入國家為40%,歐洲發(fā)達(dá)國家在50%左右。由此看來,我國的稅收收入水平還停留在發(fā)展中國家的程度,因此,單獨從純稅收的角度分析,我國的稅負(fù)并不高,而是費(fèi)比較高。

看待企業(yè)稅負(fù)之爭,既不能“妖魔化”稅收,也不能漠視爭議背后的企業(yè)成本憂慮。我們一方面要通過認(rèn)真落實各項稅收政策,使市場主體對減稅降費(fèi)有更明顯的感受,另一方面要通過積極主動的宣傳引導(dǎo),讓基層干部和社會各界弄清稅負(fù)真相。

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