《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年16號(hào)）規(guī)定：自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。”馬上就7月份了，作為企業(yè)，收到或開具增值稅普通發(fā)票，怎么處理才是合規(guī)的呢？我們在這里整理了一些會(huì)員單位的問題與大家一起分享：

1、問：給個(gè)人開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，是否要在納稅人識(shí)別號(hào)處填寫個(gè)人身份證號(hào)碼？

答：稅總貨便函【2017】127號(hào)：第二章 第一節(jié) 三、個(gè)人消費(fèi)者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

所以向消費(fèi)者個(gè)人開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)。

2、問：企業(yè)給事業(yè)單位、行政單位、非營利機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，是否要填寫納稅人識(shí)別號(hào)？

答：國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)：本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

所以，企業(yè)為事業(yè)單位、行政單位、非營利機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票時(shí)要填寫納稅人識(shí)別號(hào)，確實(shí)沒有納稅人識(shí)別號(hào)的可以不填寫；

3、問：企業(yè)收取的通用機(jī)打發(fā)票，是否必須要填寫納稅人識(shí)別號(hào)？

答：國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)文件所說的增值稅普通發(fā)票，是專指發(fā)票名稱是“**增值稅普通發(fā)票”的發(fā)票，通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票等不需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)。

| 作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家組）