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這類憑證很重要~保管不善、使用不合規(guī)易造成風險!

2018-01-30 09:42 來源:重慶國稅   我要糾錯 | 打印 | | |

您知道出口備案單證要保管多久么?它到底是個啥?今天小編與您說道說道。

一、何謂出口備案單證

出口貨物備案單證是出口企業(yè)在出口業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)形成的憑證,是企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)證明其業(yè)務(wù)真實性、還原貨物流的重要資料,出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退(免)稅后15日內(nèi),將所申報退(免)稅貨物的備案單證,按申報退(免)稅的出口貨物順序,填寫《出口貨物備案單證目錄》,注明備案單證存放地點,以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。稅務(wù)機關(guān)在日常檢查、調(diào)查評估、函調(diào)時會進行調(diào)閱。如果納稅人未按規(guī)定留存?zhèn)浒,將會承擔相?yīng)責任哦!

二、出口退稅備案單證的組成

(一)外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等;

(二)出口貨物裝貨單;

(三)出口貨物運輸單據(jù)(包括:海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù),以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證)。

提醒:

1.如由出口企業(yè)負擔國內(nèi)運輸費用,則出口貨物運輸單據(jù)還應(yīng)包括出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)文件的規(guī)定,“增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。”

2.若有無法取得上述原始單證情況的,出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案,如海關(guān)實行無紙化作業(yè)后,裝貨單可由無紙化放行通知書替代。

三、出口備案單證要保管多久

答案是五年,由出口企業(yè)存放和保管。

提醒:視同出口貨物、對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。

四、未按規(guī)定裝訂、存放和保管會存在啥風險

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第五條:出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性,企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物,不得申報退(免)稅,適用免稅政策。已申報退(免)稅的,應(yīng)用負數(shù)申報沖減原申報。

稅收處罰:根據(jù)《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第十三條:未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。

提醒:《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條是怎么規(guī)定的:由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款:

五、如果是出口企業(yè)提供虛假備案單證的會有啥風險

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第七條:出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物,適用增值稅征稅政策。

稅收處罰:根據(jù)《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第十三條:出口企業(yè)提供虛假備案單證的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。

提醒:《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條是怎么規(guī)定的:由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。

六、其他風險提示

(一)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第五條第(九)項、第(十四)項規(guī)定:主管稅務(wù)機關(guān)如果發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)存在出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符,出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假適用增值稅征稅政策。

提醒:數(shù)量、重量屬合理損溢的除外!

(二)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第65號)文件的規(guī)定,“出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關(guān)、外匯管理等對出口貨物相關(guān)事項實施監(jiān)管核查部門報送的資料中,屬于申報出口退(免)稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的,如果上述部門或主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實的,其對應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退(免)稅和免稅政策,適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的按照相應(yīng)的規(guī)定處理。”

最后小編提醒,為獲得更優(yōu)質(zhì)的辦稅服務(wù)體驗,請主動配合國稅機關(guān)實施出口退(免)稅管理,按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退稅憑證及備案單證是非常重要的哦!

| 來源:重慶長壽國稅

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