高培勇點評2013年度全國十大稅收新聞

中國社科院學(xué)部委員、財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇在點評2013年度全國十大稅收新聞時指出，每一年稅收新聞的評選和最終發(fā)布，都是稅收編年史的一個組成部分，如果把歷年稅收十大新聞匯總在一起，并且加以說明的話，看到的是一部很好的中華人民共和國稅收編年史。

第一條，十八屆三中全會對深化稅制改革作出全面部署。這條新聞涉及這一輪的稅制改革和上一輪稅制改革之間究竟有何不同。1994年所進行的上一輪稅制改革是作為經(jīng)濟體制改革的一個重要組成部分而啟動謀劃的。這一輪稅制改革是作為全面深化改革的一個組成部分而啟動謀劃的。兩輪稅制改革在改革總體思路和改革具體內(nèi)容安排上有很大的不同。經(jīng)濟體制改革盡管十分重要，但至多是一個領(lǐng)域的改革。全面深化改革是全方位的改革，是所有領(lǐng)域的改革。在這個過程中，稅制改革的角色和定位的變化非常大。1994年的稅制改革是為了適應(yīng)市場經(jīng)濟體制而進行的，當(dāng)時，稅制改革的明確定位是建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的稅收制度體系。這一輪稅制改革是為了匹配國家治理體系而進行的，是把整個國家治理體系及其治理能力的現(xiàn)代化作為匹配對象而謀劃的。在這一輪稅制改革的具體內(nèi)容中，很多是原來所看不到的一些新理念、新提法和新安排，比如穩(wěn)定稅負。這一輪稅制改革不涉及增加稅收，而是在穩(wěn)定稅負的前提下作結(jié)構(gòu)調(diào)整，比如提高直接稅比重，涉及稅收制度建設(shè)當(dāng)中的根本性問題。也就是說，把促進社會公平作為一個重要考量納入稅制設(shè)計的棋盤之上。這一輪稅制改革所著眼的因素和它的視野已經(jīng)脫出經(jīng)濟領(lǐng)域，延伸到政治、文化、社會、生態(tài)文明和黨的建設(shè)等領(lǐng)域。整個經(jīng)濟社會生活所有角落、所有方面都是稅制改革要匹配的目標或者因素。

第二條，“營改增”試點進一步擴大。“營改增”是1994年稅制改革之后稅收領(lǐng)域一項影響最大、意義最為深遠的改革舉措。“營改增”身上，寄托著很大的希望，也肩負著很多的使命。推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、實施結(jié)構(gòu)性減稅、倒逼稅制改革甚至倒逼整體改革，這些都在“營改增”所肩負的使命清單當(dāng)中。“營改增”2012年開始啟動，其完成點是2015年，從一開始就鎖定了完成時間表。2012年~2015年短短幾年時間之內(nèi)要完成如此復(fù)雜的一個事項，不能不采取倒計時，其進展?fàn)顩r牽扯到太多事情，非同小可。盡管只限于部分行業(yè)，不是所有行業(yè)，但2013年“營改增”能夠在全國范圍內(nèi)推廣開來，無疑是全面試水。有了這樣一個全面推廣的基礎(chǔ)，才有可能確保2015年在全國范圍內(nèi)所有行業(yè)全面推行“營改增”，從而實現(xiàn)“營改增”的戰(zhàn)略目標。

第三條，稅務(wù)系統(tǒng)行政審批項目大幅度減少。2013年3月，新一屆政府組建之后，國務(wù)院總理李克強宣布的第一個舉措就是大幅度減少行政審批項目。以此為標識，全國范圍內(nèi)各個行業(yè)都在著手減少行政審批項目，其中自然包括稅務(wù)系統(tǒng)。在上海自貿(mào)區(qū)，除《中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)外商投資準入特別管理措施(負面清單)(2013年)》上所列舉的項目，其他項目都可以做。十八屆三中全會提出使市場在資源配置中起決定性作用。將減少行政審批、負面清單的列舉、讓市場發(fā)揮決定性作用聯(lián)系在一起，我們不難看出，新一屆政府在經(jīng)濟體制改革方面的思路，就是大幅度減少政府干預(yù)，大面積讓市場發(fā)揮決定性作用。在這個過程當(dāng)中，稅務(wù)系統(tǒng)行政審批事項的減少不僅僅是稅務(wù)系統(tǒng)本身貫徹執(zhí)行中央決策和部署的一個行動，更多的是立足全面深化改革、推進市場化取向改革而實施的重要舉措。

第四條，中國政府正式簽署《多邊稅收征管互助公約》?！抖噙叾愂照鞴芑ブs》是一項旨在通過國際稅收征管的互動應(yīng)對和防范跨國間的逃稅、避稅的行為，維護公平稅收秩序的多邊條約。該條約2010年經(jīng)過修訂后，已經(jīng)向全球所有國家開放。在過去一年中，大家可以體會到，我們對于這些國際公約的認識、理解以至于行為都在發(fā)生深刻變化。過去，無論是稅收領(lǐng)域還是其他領(lǐng)域，我們更多的理念是融入而不是其他。剛剛加入WTO的時候，大家想的更多的是如何讓中國經(jīng)濟融入世界經(jīng)濟體，享受參與經(jīng)濟全球化進程的效益。但是，到了今天，我們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，作為世界第二大經(jīng)濟體，我們不僅要融入經(jīng)濟全球化進程，而且必須作為全球經(jīng)濟體的一個組成部分發(fā)揮作用。我們已經(jīng)作為全球經(jīng)濟的一個重要組成部分，或者說已經(jīng)成長為一個重要組成部分。因此，今天的經(jīng)濟全球化和以往的經(jīng)濟全球化對中國的意義是不同的。對于類似《多邊稅收征管公約》這樣的事情，我們必須融入，而且要參與、主導(dǎo)、發(fā)出我們的聲音。正式簽署《多邊稅收征管互助公約》是作為第二大經(jīng)濟體、作為一個世界大國所必須實施的一項行動，也是我們今后在類似的國際公約當(dāng)中發(fā)揮影響的一個重要途徑。

第五條，國務(wù)院批轉(zhuǎn)《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》稅收調(diào)節(jié)收入分配主打“組合拳”。2013年2月3日，經(jīng)過國務(wù)院批轉(zhuǎn)，《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》正式發(fā)布，這是一個有里程碑意義的事件?！兑庖姟氛教岢觯俜峙潴w系由三大手段構(gòu)成：稅收、社保和轉(zhuǎn)移支付。就中國收入分配調(diào)節(jié)現(xiàn)狀而言，稅收是三個手段當(dāng)中的“軟肋”。十八屆三中全會《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出，完善以稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機制，加大稅收調(diào)節(jié)力度。特意強調(diào)加大稅收調(diào)節(jié)力度，說明在收入分配領(lǐng)域，稅收要擔(dān)當(dāng)調(diào)節(jié)的主力軍。可以說，國務(wù)院批轉(zhuǎn)的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》啟動了強化稅收對收入分配調(diào)節(jié)的進程。

第六條，12366北京呼叫中心開通全國業(yè)務(wù)。12366是稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間聯(lián)系的通道和窗口，全國一體化的12366呼叫中心的開通，是非常有紀念意義的事件，標志著全國業(yè)務(wù)由此開始。選擇4月1日開通別具匠心，因為每年4月份是稅收宣傳月，會集中全國的力量開展稅收宣傳。在第22個稅收宣傳月開通全國業(yè)務(wù)，將服務(wù)納稅人、宣傳稅法、優(yōu)化納稅服務(wù)幾方面的事情結(jié)合在一起，同時和稅務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)變作風(fēng)、改進納稅服務(wù)結(jié)合在一起，使12366本身的意義得到極大的提升，這在中國稅收歷史上是值得寫上一筆的。

第七條，部分小微企業(yè)暫免征收增值稅和營業(yè)稅。近年來，我們不斷加深對小微企業(yè)和小微企業(yè)在中國經(jīng)濟發(fā)展中的作用的認識。今天的中國，整個經(jīng)濟發(fā)展模式，特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)模式在發(fā)生深刻的變化，中國經(jīng)濟增長點越來越由制造業(yè)轉(zhuǎn)向服務(wù)業(yè)、由大中型企業(yè)轉(zhuǎn)向包括小微企業(yè)在內(nèi)的小型經(jīng)濟單位。特別是新一屆政府把經(jīng)濟發(fā)展的主要目標定位在保就業(yè)上，保增長、穩(wěn)增長都可以理解為保就業(yè)。小微企業(yè)對于國內(nèi)生產(chǎn)總值增長的貢獻相對于大中型企業(yè)的確要少，但是對于就業(yè)增加的貢獻又比大中型企業(yè)多。因此，從增加就業(yè)的角度，從作為推動中國新一輪經(jīng)濟增長的源泉角度看，發(fā)展小微企業(yè)已經(jīng)成為一個非常重要的舉措。當(dāng)前，對于推動小微企業(yè)發(fā)展，能夠操作、付諸實施、并且不需要付出太多代價的就是給小微企業(yè)減稅。生產(chǎn)經(jīng)營主要涉及增值稅和營業(yè)稅兩大稅種，如果能在這兩大稅種上減稅，讓小微企業(yè)輕裝運行，無疑能推動小微企業(yè)的發(fā)展。

第八條，《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》出臺。征稅離不開發(fā)票，或者說依托于發(fā)票。有別于以往手工發(fā)票和定額發(fā)票，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票有它的新特點，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的推廣，有利于提高發(fā)票查詢的及時性，防范和打擊發(fā)票違法行為，強化稅源控管，降低辦稅成本。以此為基礎(chǔ)，將來在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上向全國推廣，意義就更加顯著。

第九條，稅收征管法修正案（征求意見稿）公開征求意見。此次公布的征求意見稿主要擬對現(xiàn)行稅收征管法作出三個方面的修改。第一，與有關(guān)法律相銜接。第二，規(guī)定相關(guān)方信息報告義務(wù)，加大稅源監(jiān)控力度。第三，增加對個人納稅人的稅收征管規(guī)定，加大征管力度。這三條顯然都是實施十八屆三中全會所部署的新一輪稅制改革非常重要的內(nèi)容。十八屆三中全會《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》涉及稅收的第一個原則是完善立法。例如，涉及增加個人納稅人稅收征管規(guī)定的問題，在過去的稅收征管法中屬于薄弱地帶。迄今為止，我們國家稅收來自個人的比例非常少，90%以上是來自企業(yè)。隨著新一輪稅制改革的正式啟動，隨著以“營改增”為代表的改革帶來的間接稅規(guī)模及其比重的減少，隨著以個人所得稅實行綜合制、開征房地產(chǎn)稅為代表的改革帶來的直接稅規(guī)模及其比重的逐步增加，個人納稅人將越來越多的介入稅收征管業(yè)務(wù)當(dāng)中。如果過去征納關(guān)系主要表現(xiàn)為稅企之間關(guān)系的話，今后更多稅收征管業(yè)務(wù)將發(fā)生在稅務(wù)局和個人之間，如何規(guī)范新型的稅收征納關(guān)系，顯然非常關(guān)鍵。

第十條，金稅三期試點運行。稅收信息化是稅收工作的生產(chǎn)力。中國稅收的增加與減少，一方面是稅法的基礎(chǔ)作用，另一方面就是稅收征管的作用。在其他條件不變情況下，稅收征管水平的提高主要依托的就是稅收信息化水平的逐步提升。金稅三期之前，有金稅一期、金稅二期，每一期金稅工程都代表了稅收信息化工程的一個層級，是稅收信息化工程一個組成部分。在金稅一期和金稅二期的基礎(chǔ)上，金稅三期上線試點運行，并且今后在試點基礎(chǔ)上會向全國推廣，顯然有利于進一步提升稅收征管水平，特別是適應(yīng)十八屆三中全會稅制改革內(nèi)容的進展，讓我們能夠收獲一個與稅收制度改革相輔相成、互為依托的新型稅收征管體系。