“營(yíng)改增”后，基層國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，由于從業(yè)人員素質(zhì)跟不上、交易行為不規(guī)范、獲取經(jīng)營(yíng)信息困難、核定征收品目困難、稅源管理難度增大和發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)增大等原因，民營(yíng)快遞企業(yè)稅收管理難度很大，建議積極采取措施予以化解。

隨著網(wǎng)購(gòu)的普及，快遞行業(yè)實(shí)現(xiàn)了高速發(fā)展，特別是民營(yíng)快遞企業(yè)在人們生活中發(fā)揮著越來越大的作用。隨著“營(yíng)改增”不斷推進(jìn)，快遞行業(yè)納入了國(guó)稅機(jī)關(guān)正常管理。但是，由于稅收政策的變化和其行業(yè)自身的特殊性，如何加強(qiáng)快遞行業(yè)稅收管理成為擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前的一個(gè)重要課題。

總體來看，民營(yíng)快遞企業(yè)的稅收之所以難管理，主要原因有以下幾個(gè)：

一是從業(yè)人員素質(zhì)較跟不上。由于民營(yíng)快遞行業(yè)對(duì)從業(yè)人員的素質(zhì)要求普遍不高，行業(yè)技術(shù)含量低，初始資本投入較少，容易進(jìn)入，并且廉價(jià)勞動(dòng)力市場(chǎng)充足，因此導(dǎo)致民營(yíng)快遞市場(chǎng)很不規(guī)范。另外，國(guó)家對(duì)民營(yíng)快遞企業(yè)的管理存在一定的“真空”，有些企業(yè)僅追求短期效益，管理松散，人員流動(dòng)性大。

二是交易行為不規(guī)范。由于民營(yíng)快遞行業(yè)技術(shù)和管理水平相對(duì)落后，企業(yè)日常交易難以通過物流信息系統(tǒng)真實(shí)反映，現(xiàn)金交易較為普遍，且快遞收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、金額未在單證上注明。同時(shí)，民營(yíng)快遞公司多是來自網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物，通常只向消費(fèi)者提供貨物發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法通過發(fā)票開具信息掌握快遞企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。

三是獲取經(jīng)營(yíng)信息困難。目前民營(yíng)快遞行業(yè)有品牌加盟的，有自建網(wǎng)點(diǎn)的，也有疏松同盟的，在經(jīng)營(yíng)范圍上有專做國(guó)際件的，有經(jīng)營(yíng)海內(nèi)件的，有專做市內(nèi)速遞的，另外還有只是收貨轉(zhuǎn)給管道完成送達(dá)的，甚至還可以代收貨款。經(jīng)營(yíng)方式的千差萬(wàn)別造成稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取快遞行業(yè)各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)信息難度很大。

四是核定征收品目困難�？爝f業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，存在交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)業(yè)務(wù)交叉的情況。省局雖然通過政策指引的形式明確了同城（同一地級(jí)市的行政區(qū)劃）范圍內(nèi)發(fā)生的收件服務(wù)、分揀服務(wù)和派送服務(wù)屬于物流輔助業(yè)，不在同城（同一地級(jí)市的行政區(qū)劃）范圍內(nèi)提供函件、包裹運(yùn)送服務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)。但是，由于快遞企業(yè)從事快遞業(yè)務(wù)的特殊性，跨區(qū)域、跨業(yè)態(tài)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象普遍存在，所以造成判定是否屬于同城業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的不規(guī)范，存在分揀中心所在地、寄件方所在地、收件方所在地等判定標(biāo)準(zhǔn)的不確定。

五是稅源管理難度增大。在快遞行業(yè)跨區(qū)域、跨業(yè)態(tài)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)情況下，無(wú)論是自營(yíng)式的快遞公司還是加盟式的快遞公司，都是收寄方和派送方的雙重身份，快遞行業(yè)在異地取件管理中，由總部與客戶作結(jié)算并開票，總部指派當(dāng)?shù)胤植块_展寄運(yùn)，收入由總部在各地分部之間做統(tǒng)一調(diào)配。如果不能實(shí)行全網(wǎng)抵扣，分部將因不能開具增值稅發(fā)票而少計(jì)銷項(xiàng)稅額，而這部分稅源將有可能轉(zhuǎn)移到總部所在地區(qū)。

六是發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)增大。大部分民營(yíng)快遞企業(yè)規(guī)模很小，發(fā)票管理制度尚未健全，快遞行業(yè)的工作流程是客戶網(wǎng)上付費(fèi)，快遞公司通知就近的收件員上門收件。在發(fā)票管理中既存在小件速運(yùn)客戶不要求開發(fā)票的問題。同時(shí)，客戶如需發(fā)票用于抵扣，快遞公司需將發(fā)票開出后交予收件員帶給客戶，因此另一方面存在收件員先到網(wǎng)點(diǎn)取票，再去收件，發(fā)票安全管理存在風(fēng)險(xiǎn)。

為了規(guī)范民營(yíng)快遞企業(yè)稅收管理，筆者建議，除了加強(qiáng)稅收政策宣傳和發(fā)票管理外，應(yīng)著力加強(qiáng)行業(yè)基礎(chǔ)管理。也就是說，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)本轄區(qū)內(nèi)從事快遞業(yè)務(wù)的單位進(jìn)行一次全面排查，對(duì)漏征漏管戶及時(shí)納入正常管理；結(jié)合已登記信息、納稅情況，與實(shí)地摸查情況進(jìn)行詳細(xì)數(shù)據(jù)比對(duì)；對(duì)情況難以在本地查清的，發(fā)函到總公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查，掌握一手資料，相應(yīng)作出補(bǔ)稅、處罰等處理，進(jìn)行規(guī)范。

同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)行業(yè)源頭控管。完善快遞公司各層級(jí)稅收管理辦法，暢通信息溝通、傳遞渠道；總部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求總公司將其與各地簽訂加盟協(xié)議情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并將備案情況及時(shí)通知各層級(jí)加盟地稅務(wù)機(jī)關(guān)；強(qiáng)化各加盟單位與總部快遞單據(jù)的領(lǐng)用以及開具情況的核查，即時(shí)將核查結(jié)果傳遞到各加盟地稅務(wù)機(jī)關(guān)，便于各加盟地稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握涉稅情況。

另外，應(yīng)加強(qiáng)行業(yè)過程監(jiān)控。根據(jù)總部提供的加盟協(xié)議，各加盟地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)將當(dāng)?shù)馗骷用藛挝患{入正常管理；強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營(yíng)中快遞單據(jù)的管理，要求加盟單位將從總部領(lǐng)取快遞單據(jù)情況定期到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，隨時(shí)把握其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，避免不開具發(fā)票造成的稅款流失。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)依據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，盡快建立完善快遞行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型，通過剖析從業(yè)人員、運(yùn)輸車輛、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所面積等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型，得出營(yíng)業(yè)收入預(yù)警模型，結(jié)合快遞業(yè)不同品牌效應(yīng)的個(gè)體差異，評(píng)定納稅人營(yíng)業(yè)收入，加大行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控頻率，應(yīng)對(duì)部門加大稅收評(píng)定和稽查力度，促進(jìn)納稅遵從，規(guī)范快遞行業(yè)管理。