在剛剛結(jié)束的2014年三季度,稅收與經(jīng)濟(jì)情況越來(lái)越匹配。不再像以前,稅收增幅總是高出經(jīng)濟(jì)增幅一大截。但是更重要的是,從中可以看出中國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的變化。
10月30日,國(guó)家稅務(wù)總局公布了前三季度稅務(wù)部門組織稅收收入、營(yíng)改增、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況,并披露首批重大稅收違法案件信息。國(guó)家稅務(wù)總局新聞發(fā)言人、辦公廳主任王陸進(jìn)介紹,2014年前三季度稅收收入78000億元、同比增長(zhǎng)為7.4%,稅收增幅與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基本匹配。
此外,前三季度營(yíng)改增減稅1448億元,累計(jì)產(chǎn)業(yè)比重,特別是擴(kuò)大服務(wù)業(yè)。
結(jié)構(gòu)在變化
今年前三季度,稅收同比增長(zhǎng)為7.4% ,前三季度中國(guó)GDP的平均增速也是7.4%,而以往的稅收增速都會(huì)高于經(jīng)濟(jì)增速。
王陸進(jìn)說(shuō),稅收增幅與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基本匹配,這反映了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在繼續(xù)優(yōu)化。
社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為,“現(xiàn)在稅收的情況與稅制的累進(jìn)性有關(guān),以前中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)快,但是稅收增長(zhǎng)更快,現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行下行壓力加大,經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型階段,目前的稅收增幅與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是基本匹配的,如果經(jīng)濟(jì)繼續(xù)下降,稅收可能會(huì)下降得更快。”
不僅稅收增速出現(xiàn)了階段性的“拐點(diǎn)”,前三季度的稅收結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)了明顯調(diào)整。
前三季度,第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)稅收收入分別增長(zhǎng)5.1%和9.9%,三產(chǎn)增幅高出二產(chǎn)4.8個(gè)百分點(diǎn)。三產(chǎn)稅收占比為54.3%,制造業(yè)稅收前三季度增幅為7.7%,其中科技含量較高的電氣機(jī)械和器材制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)稅收分別增長(zhǎng)14.8%和13.7%,而傳統(tǒng)制造業(yè)中的石油加工、煉焦和核燃料加工業(yè),黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè),有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)稅收則分別增長(zhǎng)1%、下降8.6%和增長(zhǎng)2.4%。
統(tǒng)計(jì)局公布的前三季三大產(chǎn)業(yè)增加值數(shù)據(jù)也顯示,第一產(chǎn)業(yè)增加值33088億元,同比增長(zhǎng)4.2%;第二產(chǎn)業(yè)增加值165429億元,增長(zhǎng)8.1%;第三產(chǎn)業(yè)增加值154963億元,增長(zhǎng)7.9%。
社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示:“三大產(chǎn)業(yè)的稅收變化與當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整密切相關(guān),4萬(wàn)億刺激政策帶動(dòng)了房地產(chǎn)、鋼材、煉焦等行業(yè)的投資。隨著產(chǎn)能過(guò)剩淘汰的持續(xù)推進(jìn),這些行業(yè)的變化就會(huì)在稅收上有明顯體現(xiàn)。”
減稅進(jìn)行時(shí)
前三季度稅收數(shù)據(jù)另一個(gè)亮點(diǎn)就是減稅。
據(jù)王陸進(jìn)介紹,營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái),全國(guó)累計(jì)減稅3276億元,試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅1482億元,非試點(diǎn)納稅人因增加抵扣減稅1794億元。今年前三季度減稅1448億元,試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅693億元,非試點(diǎn)納稅人因增加抵扣減稅755億元。今年新納入試點(diǎn)的鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)分別減稅5.74億元和2.96億元。
本次公布的數(shù)據(jù)還顯示,截至2014年9月底,全國(guó)試點(diǎn)納稅人共計(jì)381.82萬(wàn)戶,其中,增值稅一般納稅人70.81萬(wàn)戶,占19%;小規(guī)模納稅人311.01萬(wàn)戶,占81%。今年新納入試點(diǎn)的鐵路運(yùn)輸、郵政、電信業(yè)納稅人共計(jì)2.6萬(wàn)戶,其中鐵路運(yùn)輸業(yè)0.1萬(wàn)戶,郵政業(yè)0.5萬(wàn)戶,電信業(yè)2萬(wàn)戶。
王陸進(jìn)分析,試點(diǎn)納稅人累計(jì)實(shí)現(xiàn)改征增值稅4010億元。其中,2012年423億元,2013年1548億元,2014年1-9月2039億元。今年新納入試點(diǎn)的鐵路運(yùn)輸、郵政、電信業(yè)實(shí)現(xiàn)改征增值稅478.7億元。其中,鐵路運(yùn)輸業(yè)315.8億元,郵政業(yè)2.6億元,電信業(yè)160.3億元。
張斌告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)記者,“減稅有總量減稅和結(jié)構(gòu)減稅,總量減稅是相對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)的影響更大,可以擴(kuò)大總需求。結(jié)構(gòu)政策,比如營(yíng)改增和小微企業(yè)減稅,針對(duì)性和定量性更強(qiáng)。
從2007年開始之國(guó)家連續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)小微企業(yè)的所得稅和營(yíng)業(yè)稅及增值稅優(yōu)惠政策。為小微企業(yè)稅收方面減負(fù)。稅務(wù)總局新聞發(fā)言人、辦公廳副主任郭曉林告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)記者,國(guó)家已經(jīng)連續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)對(duì)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,一是企業(yè)所得稅減免政策,二是增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整政策。
“中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵時(shí)期,伴隨著人口紅利逐步下降和增長(zhǎng)模式的轉(zhuǎn)變,鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展對(duì)促進(jìn)就業(yè)具有重要意義。同時(shí)有助于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)周期外部沖擊和自身經(jīng)濟(jì)下行的壓力,增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力。”張斌說(shuō)。
4月18日,國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》。一位財(cái)稅部門官員告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào),200萬(wàn)戶以上的核定征收企業(yè)進(jìn)入了受惠范圍,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的受惠面達(dá)到85%以上。
9月25日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅【2014】71號(hào)),規(guī)定自2014年10月1日起至2015年12月31日,對(duì)月銷售額或月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元(含本數(shù))至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。據(jù)測(cè)算,這一政策將進(jìn)一步惠及144萬(wàn)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶,年免稅規(guī)模將達(dá)到145億元,
一位地方稅務(wù)部門人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)記者,“今年前三季度,當(dāng)?shù)毓灿?62戶小微企業(yè)享受所得稅減免優(yōu)惠政策,減免所得稅額77萬(wàn)元;增值稅減免3736戶/次,減免增值稅額123萬(wàn)元。”
張斌認(rèn)為,“小微企業(yè)總量上減稅并不多,總量上減稅大的是營(yíng)改增,還應(yīng)該進(jìn)一步減輕小微稅負(fù)。”
收支壓力
“現(xiàn)在的問(wèn)題是收入是有彈性的,而支出是剛性的,特別是一些支出上去很難下來(lái),比如民生領(lǐng)域的支出。但是稅收是隨著經(jīng)濟(jì)的好壞具有彈性變化的。”一位財(cái)稅的官員就對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)說(shuō)。
前三季度稅收收入增速7.4.%,財(cái)政收入增速8.1%。但是支出增速9.1%。
財(cái)稅收入下滑、推進(jìn)減稅,而按照年初制定的政策框架,財(cái)政政策還要在支出上表現(xiàn)更為“積極”。未來(lái)的財(cái)稅如何來(lái)平衡收支壓力?
在東部某省近期召開的稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議上,各地局長(zhǎng)都面臨同樣的一個(gè)難題,那就是在房地產(chǎn)形勢(shì)不好的情況下,如何尋找新的稅源來(lái)替代。楊志勇認(rèn)為,“改善型住房消費(fèi)現(xiàn)在受制于稅費(fèi)的設(shè)置,如果稅費(fèi)可以進(jìn)行抵扣,市場(chǎng)會(huì)慢慢好起來(lái)。還有就是二手房交易稅如果能夠下調(diào),對(duì)于經(jīng)濟(jì)、稅收的形勢(shì)都會(huì)有好的促進(jìn)。”
數(shù)據(jù)也顯示,在前三個(gè)季度中支出增幅最快的是住房保障和交通運(yùn)輸,同比增長(zhǎng)都在20%以上。
張斌則認(rèn)為,中國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)在是三期疊加時(shí)期,前期政策的下滑需要一段時(shí)間,這是一個(gè)必經(jīng)階段,收支問(wèn)題會(huì)隨著整體財(cái)稅制度改革的推進(jìn)得到解決。“從財(cái)政支出來(lái)看,微刺激肯定會(huì)有但不是出現(xiàn)大規(guī)模的刺激政策,比如基礎(chǔ)設(shè)施投資可以考慮PPP模式。但是在收入層面,營(yíng)改增將房地產(chǎn)和建筑業(yè)納入后會(huì)帶來(lái)大規(guī)模減稅,這會(huì)增加直接稅的比重,減稅的同時(shí)經(jīng)濟(jì)效益的提高會(huì)提高所得稅的收入。因此,在未來(lái)稅負(fù)的分部會(huì)更加均衡,資源稅、消費(fèi)稅、房地產(chǎn)稅的調(diào)整也會(huì)彌補(bǔ)稅收收入?偟呢(cái)稅改革是要穩(wěn)定稅負(fù),可以通過(guò)發(fā)國(guó)債來(lái)控制赤字規(guī)模。”張斌說(shuō)。
楊志勇認(rèn)為,“隨著市場(chǎng)化調(diào)整手段的效果逐漸顯現(xiàn),經(jīng)濟(jì)不會(huì)再出現(xiàn)明顯下滑,第四季度的稅收應(yīng)該也不會(huì)下滑。”