劉尚希解讀消費(fèi)稅政策及稅改新動(dòng)向

11月28日，成品油等部分產(chǎn)品消費(fèi)稅的政策調(diào)整受到社會(huì)各界高度關(guān)注。對(duì)此，《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》記者采訪了財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)劉尚希。結(jié)合當(dāng)前財(cái)稅體制改革，劉尚希解讀了這次調(diào)整消費(fèi)稅政策的意義，以及稅制改革的下一步將會(huì)走向何方。

“黨的十八屆三中全會(huì)確定了稅收制度改革的目標(biāo)和任務(wù)，當(dāng)前，各個(gè)稅種的改革正在穩(wěn)步依次推進(jìn)，在實(shí)施營(yíng)改增、改革資源稅之后，國(guó)家又著手推進(jìn)消費(fèi)稅改革，下一階段，環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅立法和個(gè)人所得稅改革也將穩(wěn)步進(jìn)行。”劉尚希說(shuō)。

消費(fèi)稅是1994年稅制改革時(shí)在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向，組織財(cái)政收入。黨的十八屆三中全會(huì)《決定》把調(diào)整消費(fèi)稅列為完善稅收制度的任務(wù)之一，提出“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍”。

劉尚希認(rèn)為，這次消費(fèi)稅改革是深化稅收制度改革的一個(gè)重要步驟，是中央根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和居民消費(fèi)水平變化狀況做出的重要決定。“通過(guò)稅收杠桿來(lái)抑制對(duì)高能耗、高污染產(chǎn)品的消費(fèi)，可以減少高能耗、高污染產(chǎn)品的產(chǎn)能，符合我國(guó)產(chǎn)業(yè)調(diào)整的方向。改革措施強(qiáng)化了消費(fèi)稅引導(dǎo)生產(chǎn)和消費(fèi)的功能，有助于達(dá)到節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的目的。”

值得注意的是，這次消費(fèi)稅政策調(diào)整并非對(duì)消費(fèi)稅的全面改革，而主要是提高成品油消費(fèi)稅和取消部分商品的消費(fèi)稅，未涉及擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍及改革消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)等問(wèn)題。劉尚希認(rèn)為，本次消費(fèi)稅政策調(diào)整主要是抓住近期國(guó)際市場(chǎng)油價(jià)震蕩下行的時(shí)間窗口，提高成品油消費(fèi)稅稅額與應(yīng)降價(jià)金額相當(dāng)，調(diào)整后國(guó)內(nèi)油價(jià)不變，有利于推進(jìn)改革。“這是一種分步走的改革方法，抓住了時(shí)機(jī)就馬上改，而不是等所有條件都成熟了才改。下一階段，還需要進(jìn)一步改革完善消費(fèi)稅，將部分高耗能、高污染產(chǎn)品、高檔奢侈品和高消費(fèi)行為納入征稅范圍，提高部分商品或服務(wù)稅負(fù)，增強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)控功能。”劉尚希說(shuō)。

目前，消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收，對(duì)于征收環(huán)節(jié)改革的問(wèn)題，劉尚希認(rèn)為，不能“一刀切”式地確定征收環(huán)節(jié)，而是要從征管成本考慮，哪個(gè)環(huán)節(jié)征管成本低就在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，“從目前情況看，如果在零售環(huán)節(jié)征收，則成本較高，而且容易造成大量稅收流失。”

“中央和地方按照事權(quán)劃分相應(yīng)承擔(dān)和分擔(dān)支出責(zé)任”，是黨的十八屆三中全會(huì)《決定》提出的改革目標(biāo)，因此，如何對(duì)現(xiàn)有的分稅制進(jìn)行改革完善成為備受關(guān)注的問(wèn)題。

消費(fèi)稅目前屬于中央稅，未來(lái)能否由中央稅劃為地方稅，或者成為中央、地方共享稅？“地方稅體系構(gòu)建要放到整個(gè)國(guó)家治理架構(gòu)中考慮，不能就稅論稅、就財(cái)論財(cái)。”劉尚希認(rèn)為，要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，考慮財(cái)力、財(cái)權(quán)、事權(quán)重新組合，不能依據(jù)地方現(xiàn)有的事權(quán)來(lái)考慮地方稅體系的構(gòu)建。

地方稅由共享稅和獨(dú)享稅構(gòu)成，劉尚希認(rèn)為，從當(dāng)前情況看，消費(fèi)稅成為中央、地方共享稅更現(xiàn)實(shí)一些。因?yàn)榫鸵?guī)模而言，在營(yíng)改增完成后，消費(fèi)稅沒(méi)法替代營(yíng)業(yè)稅作為地方的稅收來(lái)源，而且如果將消費(fèi)稅列為地方獨(dú)享稅，有可能促使地方爭(zhēng)先發(fā)展煙酒等行業(yè)。“消費(fèi)稅的歸屬及地方稅體系的構(gòu)建，必須根據(jù)整個(gè)財(cái)稅體制改革的推進(jìn)情況而定。”劉尚希強(qiáng)調(diào)。

黨的十八屆三中全會(huì)明確提出，要深化財(cái)稅體制改革、建立現(xiàn)代財(cái)政制度，并就稅制改革提出了明確要求；中央政治局會(huì)議審議通過(guò)的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，對(duì)財(cái)稅體制改革進(jìn)行了全面部署。對(duì)于下一步稅制改革的推進(jìn)，劉尚希認(rèn)為，應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)改增，擴(kuò)大營(yíng)改增實(shí)施范圍，“十二五”完成營(yíng)改增目標(biāo)，同時(shí)也應(yīng)進(jìn)一步改革完善資源稅、消費(fèi)稅；應(yīng)加快環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅立法進(jìn)程，并在條件成熟的時(shí)候?qū)嵤﹤€(gè)人所得稅改革。

“此外，根據(jù)稅收法定原則，增值稅、資源稅等其他稅種也將上升到法律層次，從而構(gòu)建起系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的稅收制度體系。”劉尚希說(shuō)。