小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如何繳納增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/10/17 09:42:01　字體：大小

在每周三嗑稅一小時的直播中，有粉絲提問：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如何繳納增值稅，是否可以按1%開具發(fā)票？

下面我們結(jié)合相關(guān)政策分析一下。

政策

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

政策

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

因此，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以按照上述規(guī)定差額適用5%的征收率計算繳納增值稅。

政策

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號）規(guī)定，2027年12月31日前，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日后取得的土地使用權(quán)，可以選擇按1%繳納增值稅，并開具1%的專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是不能適用差額納稅。

下面是陜西省稅務(wù)局的一個答復，可以參考一下。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如何繳納增值稅