新用戶掃碼下載分公司成為全資子公司，符合稅法規(guī)定的特殊性稅務(wù)重組，要納稅調(diào)增嗎？
總分公司匯總申報企業(yè)所得稅，2020年分公司采購的A設(shè)備未超過500萬，由總公司在申報企業(yè)所得稅時一次稅前扣除了，2022年分公司分立成為全資子公司，過程符合稅法規(guī)定的特殊性稅務(wù)重組，現(xiàn)在分立出的A設(shè)備，還要納稅調(diào)增嗎？
依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)的規(guī)定：“六、企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：
……
(五)企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：
1.分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
2.被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項由分立企業(yè)承繼。
……”
所以，子公司應(yīng)當繼承分出資產(chǎn)的所得稅事項，A設(shè)備的計稅基礎(chǔ)以被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定，原來已經(jīng)一次性稅前扣除，則計稅基礎(chǔ)為0，后續(xù)子公司賬面核算的設(shè)備折舊應(yīng)納稅調(diào)增。
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