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研發(fā)形成產(chǎn)品未對外銷售，加計扣除時是否要剔除材料費？

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：muyanhua 2023/05/08 14:27:55　字體：大 小

問

研發(fā)形成產(chǎn)品未對外銷售，加計扣除時是否要剔除材料費？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）第二條第（二）項規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

根據(jù)上述規(guī)定，研發(fā)形成產(chǎn)品未對外銷售，加計扣除時無需剔除材料費。

答

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