增值稅一般納稅人預(yù)繳的增值稅稅款如何申報納稅
【問題】
增值稅一般納稅人預(yù)繳的增值稅稅款如何申報納稅?
【答案】
增值稅一般納稅人預(yù)繳稅款方式可分為兩種:
?。ㄒ唬┨顚憽对鲋刀愵A(yù)繳稅款表》的預(yù)繳稅款,包括:
1.納稅人(不含其他個人)跨縣(市)提供建筑服務(wù);
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;
3.納稅人(不含其他個人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)。
此種方式預(yù)繳的稅款,申報時應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額抵減情況表)》,其中第4列"本期實(shí)際抵減稅額"第2、3、4、5行之和,應(yīng)小于等于當(dāng)期申報表主表第24欄"應(yīng)納稅額合計","本期實(shí)際抵減稅額"應(yīng)同時在申報表主表第28欄"①分次預(yù)繳稅額"欄次反映,當(dāng)期不足抵減的部分應(yīng)填入附列資料(四)《稅額抵減情況表》第5列"期末余額"欄次,即當(dāng)期"應(yīng)抵減稅額"大于"應(yīng)納稅額"時,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。
?。ǘ┎惶顚憽对鲋刀愵A(yù)繳稅款表》的預(yù)繳稅款,如:分次預(yù)繳、延期申報預(yù)繳、輔導(dǎo)期一般納稅人二次購票預(yù)繳等。此種方式預(yù)繳的稅款,申報時直接填寫在申報表主表第28欄"①分次預(yù)繳稅額"欄次,大于當(dāng)期"應(yīng)納稅額"時,可申請辦理退稅或抵減下期稅款。
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