扣除提供建筑服務(wù)取得的預(yù)收款必須是支付給分包方的款項(xiàng)嗎

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/07/26 09:12:19　字體：大小

　　【問題】

　　新發(fā)的財(cái)稅[2017]58號文規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。想問一下，必須是實(shí)際已支付給分包方的款項(xiàng)才能扣除嗎？

　　【答案】

　　依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第六條規(guī)定，納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

　　上述憑證是指：

　?。ㄒ唬姆职饺〉玫?016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

　　上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

　?。ǘ姆职饺〉玫?016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

　?。ㄈ﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　從上述規(guī)定來看，沒有明確要求提供實(shí)際支付給分包方款項(xiàng)的回單。

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