制作廣告牌同時(shí)提供廣告牌安裝服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/03/15 17:24:57　字體：大小

　　【問題】

　　一般納稅人公司制作廣告牌的同時(shí)提供廣告牌安裝服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅？

　　【答案】

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）規(guī)定：

　　“一、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。”

　　因此，一般納稅人制作廣告牌的同時(shí)提供廣告牌安裝服務(wù)，屬于銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)按照銷售貨物和安裝服務(wù)分別核算銷售額并繳納增值稅。

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