母公司員工為子公司提供服務(wù)，如何列支該員工的工資

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/08/16 09:26:31　字體：大小

　　【問題】

　　母公司的員工，實(shí)際在子公司工作，為子公司提供服務(wù)，如何列支該員工的工資？

　　【答案】

　　依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）的規(guī)定：

　　一、母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。

　　二、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。

　　根據(jù)上述規(guī)定，母公司的員工為子公司提供服務(wù)，建議按照獨(dú)立交易原則確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，參照市場價(jià)格收取服務(wù)費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)，母公司計(jì)算繳納增值稅等稅金，并開具增值稅發(fā)票，子公司依據(jù)相關(guān)合同、發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除，子公司如果是一般納稅人也可以取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

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