自建不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票隨工程進(jìn)度開具，進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/08/30 18:39:56　字體：大小

　　【問題】

　　我公司自建不動(dòng)產(chǎn)周期長，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票隨工程進(jìn)度一點(diǎn)點(diǎn)開進(jìn)來，不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅是分兩年抵扣嗎？是完工后轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)了，再辦理分兩年抵扣嗎？

　　【答案】

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第二條增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　　第四條納稅人按照本辦法規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

　　上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　根據(jù)上述規(guī)定，您公司自建不動(dòng)產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，取得與該項(xiàng)在建工程有關(guān)的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)分2年抵扣；應(yīng)于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣60%；剩余的40%部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不是完工后轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)了再辦理分兩年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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