視同銷售5月1日前取得的貨物,稅率按照16%還是17%

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/09/20 15:33:06　字體：大小

　　【問題】

　　去年10月份購入貨物現(xiàn)在拿到17%稅率的發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證通過，今年8月份作為樣品贈(zèng)送視同銷售的稅率是否16%？稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)是否有異常？

　　【答案】

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%.

　　六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)銷售貨物的是發(fā)生在2018年5月1日之前，增值稅稅率為17%；企業(yè)銷售貨物的是發(fā)生在2018年5月1日及之后，增值稅稅率為16%.企業(yè)去年10份購入貨物，當(dāng)時(shí)的增值稅稅率為17%，今年8月份作為贈(zèng)品贈(zèng)送，則贈(zèng)送樣品視同銷售行為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在2018年5月1日之后，則贈(zèng)送該樣品的增值稅稅率為16%，是符合增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定的，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)不會(huì)有異常。

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