進口貨物退回貨款，已經(jīng)抵扣進項是否需要做進項轉(zhuǎn)出

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/10/18 16:24:08　字體：大小

　　【問題】

　　進口貨物后因銷售困難境外企業(yè)給與降價后退回部分貨款，其已經(jīng)抵扣的海關(guān)繳款書上的進項是否需要做相關(guān)的進項轉(zhuǎn)出？

　　【答案】

　　《國家稅務總局關(guān)于納稅人進口貨物增值稅進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕350號）規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。因此，納稅人進口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計算增值稅進項稅額的唯一依據(jù)，其價格差額部分以及從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　（注：此條款中，“納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證”修改為“納稅人從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書”，“進口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證”修改為“進口貨物取得的合法海關(guān)進口增值稅專用繳款書”。參見：《國家稅務總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》，國稅發(fā)〔2009〕10號。）

　　根據(jù)上述規(guī)定，進口貨物后因銷售困難境外企業(yè)給與降價后退回部分貨款，其已經(jīng)抵扣的海關(guān)繳款書上的進項不需要做相關(guān)的進項稅額轉(zhuǎn)出。