取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，扣款部分的進項稅額要轉(zhuǎn)出嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2020/08/10 10:52:52　字體：大小

　　【問題】

　　我公司進口貨物由于產(chǎn)品質(zhì)量問題扣境外供應商的款項，進口時繳納增值稅并取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，扣款部分對應的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

【答案

《國家稅務總局關(guān)于納稅人進口貨物增值稅進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國稅函[2007]350號）規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。因此，納稅人進口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計算增值稅進項稅額的唯一依據(jù)，其價格差額部分以及從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。（注：根據(jù)國稅發(fā)[2009]10號，文件中“納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證”修改為“納稅人從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書”，“進口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證”修改為“進口貨物取得的合法海關(guān)進口增值稅專用繳款書”）

根據(jù)上述規(guī)定，你公司對境外供應商扣款部分所對應的進項稅額不需要轉(zhuǎn)出。