向母公司借取外債沒(méi)有實(shí)際支付利息，匯算清繳時(shí)要調(diào)整嗎

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來(lái)源: 編輯： 2019/03/28 11:04:31　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我公司2018年度向母公司（非金融機(jī)構(gòu)、居民企業(yè)）借取外債，每月計(jì)提利息，也有收到利息通知單，但是因資金緊張沒(méi)有實(shí)際支付，請(qǐng)問(wèn)在進(jìn)行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要進(jìn)行調(diào)整嗎？

　　【答案】

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

第四條稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

依據(jù)上述政策可見(jiàn)，貴公司需支付母公司（非金融機(jī)構(gòu)、居民企業(yè)）的利息，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票并實(shí)際支付才能稅前扣除。

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