采取預(yù)收款方式銷售大型設(shè)備，增值稅義務(wù)發(fā)生時間如何確認

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/06/12 14:16:24　字體：大小

　　【問題】

　　采取預(yù)收款方式銷售大型設(shè)備，該大型設(shè)備生產(chǎn)周期超過12個月，增值稅和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確認？

　　【答案】

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第（四）項規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條第（二）項規(guī)定，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

根據(jù)上述規(guī)定可知，采取預(yù)收款方式銷售大型設(shè)備，該大型設(shè)備生產(chǎn)周期超過12個月，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天；企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出商品時，即在發(fā)出商品時確認收入。因此，對于生產(chǎn)周期超過12個月的大型設(shè)備，增值稅和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認是不同的。

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