旅游費(fèi)用專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額，是加計抵減的計提基數(shù)嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/11/15 16:37:49　字體：大小

　　【問題】

　　我們公司是旅游公司，旅游服務(wù)適用差額納稅政策，支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用取得專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額，是否可以作為加計抵減的計提基數(shù)？

【答案】

財稅[2016]36號附件2規(guī)定：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

試點納稅人按照上述規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號和財政部稅務(wù)總局公告2019年第87號兩個文件分別規(guī)定：按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額。

因此，您說的情況，支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用取得專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額，不可以作為加計抵減的計提基數(shù)。

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