江西國稅局營改增執(zhí)行口徑

　　1、金融業(yè)納稅申報(bào)是否可分級預(yù)繳，匯總繳納？

　　答：（1）金融業(yè)總、分機(jī)構(gòu)符合匯總繳納增值稅相關(guān)政策規(guī)定的，可以向江西省國家稅務(wù)局申請匯總繳納增值稅，具體規(guī)定將另行明確。

　?。?）金融業(yè)省、市、縣總、分機(jī)構(gòu)，不論是否實(shí)行匯總繳納增值稅，在試點(diǎn)準(zhǔn)備階段均應(yīng)按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、一般納稅人登記等相關(guān)事項(xiàng)。

　?。?）按省、市、縣行政區(qū)域設(shè)立總、分機(jī)構(gòu)的金融企業(yè)，相關(guān)稅控設(shè)備可配置到市級機(jī)構(gòu)。

　　2、保險(xiǎn)公司頭一個(gè)納稅申報(bào)期可否比照銀行，延至7月15日？

　　答：按照相關(guān)政策執(zhí)行，保險(xiǎn)公司不屬于按季申報(bào)范圍內(nèi)的納稅人。

　　3、前期已有貴金屬業(yè)務(wù)并已使用增值稅普通發(fā)票的銀行，后期營改增后需要辦理哪些手續(xù)，是否要注銷原有稅控設(shè)備？稅控器具可否總公司統(tǒng)一購買？對供應(yīng)商是否有特殊要求？

　　答：營改增前已有貴金屬業(yè)務(wù)使用了稅控專用設(shè)備，需要使用服務(wù)器版本稅控設(shè)備的，需先進(jìn)行抄報(bào)稅，攜帶原有稅控設(shè)備到主管國稅機(jī)關(guān)注銷設(shè)備（辦理注銷時(shí)請將空白發(fā)票交回），再辦理服務(wù)器版本的稅控設(shè)備發(fā)行。辦理發(fā)行需攜帶企業(yè)公章或發(fā)票專用章、營業(yè)執(zhí)照或稅務(wù)登記證復(fù)印件、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將發(fā)放《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，納稅人領(lǐng)購稅控專用設(shè)備，簽訂《增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)協(xié)議》。稅控設(shè)備可由總公司統(tǒng)一購買。各地選擇的數(shù)控設(shè)備服務(wù)單位盡量與總部保持一致。具體可參照我局編制的相關(guān)業(yè)務(wù)流程及指南。

　　4、貸款利息收入稅票提供。企業(yè)營改增后貸款服務(wù)和相關(guān)的顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)等不能抵扣，企業(yè)雖然是增值稅一般納稅人，銀行是否還需提供增值稅專用發(fā)票給企業(yè)？

　　答：不能開具增值稅專用發(fā)票。

　　5、是否可申請開具增值稅電子專用發(fā)票？

　　答：目前尚無增值稅電子專用發(fā)票，只有增值稅電子普通發(fā)票，如需推行使用，可與《金融企業(yè)營改增試點(diǎn)辦稅指引》中的電子發(fā)票服務(wù)商聯(lián)系，確定服務(wù)商并做好有關(guān)軟、硬件準(zhǔn)備后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)電子普通發(fā)票即可。

　　6、金融業(yè)可否視同A類企業(yè)取消增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)掃描認(rèn)證？省級公司納稅信用評級可適用于全轄，各級分支機(jī)構(gòu)可同樣享受取消進(jìn)項(xiàng)發(fā)票掃描認(rèn)證？

　　答：（1）根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》的規(guī)定，納稅信用評價(jià)具有嚴(yán)格的評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)流程，采取年度評價(jià)指標(biāo)得分和直接判級方式。年度評價(jià)指標(biāo)得分90分（含）以上的才能評價(jià)為A級納稅人，直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。因此，不能將金融企業(yè)直接評定為A級納稅人。

　?。?）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（2015年第85號）的規(guī)定，納稅信用評價(jià)企業(yè)的適用范圍為：已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。因此，非獨(dú)立核算的金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，沒有參評資格，不能直接判定為A級。

　?。?）經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總繳納增值稅的金融企業(yè)分機(jī)構(gòu)，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證可比按照總機(jī)構(gòu)納稅信用等級辦理。

　　7、由于銀行業(yè)務(wù)量大，如果全部開具發(fā)票的話，工作量太大，既然營改增后貸款服務(wù)和相關(guān)的顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)等不能抵扣，可否不開具發(fā)票，建議按客戶提出需求而開具發(fā)票。農(nóng)信社建議用內(nèi)部憑證代替增值稅普通發(fā)票，減少人力物力的消耗。

　　答：不可以。按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，納稅人銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票，開具發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與實(shí)際交易相符。

　　8、發(fā)票專用章是否需要重新刻制？

　　答：《金融企業(yè)營改增試點(diǎn)辦稅指引》對發(fā)票專用章問題進(jìn)行了解釋，如專用章符合規(guī)定的，可以沿用，如不符合規(guī)定的，應(yīng)重新刻制。

　　9、開票高限額有什么規(guī)定？

　　答：開票高限額應(yīng)向主管縣級國稅局申請。具體按照《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于辦理稅務(wù)行政許可項(xiàng)目有關(guān)事項(xiàng)的公告》（江西省國家稅務(wù)局公告2014年第9號）規(guī)定執(zhí)行。

　　10、用于實(shí)物傭金發(fā)放的是否需視同銷售？ 宣傳品是否作為視同銷售繳稅處理？不以銷售為目的，跨市調(diào)撥固定資產(chǎn)是否需要視同銷售？

　　答：采取以實(shí)物發(fā)放傭金、宣傳品的按視同銷售處理，計(jì)提銷項(xiàng)稅金。如屬匯總繳納下的分支機(jī)構(gòu)跨市調(diào)撥不視同銷售。

　　11、在省內(nèi)有總分機(jī)構(gòu)的納稅人，其減免稅備案可否由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案，各縣分支機(jī)構(gòu)可根據(jù)省總機(jī)構(gòu)備案情況統(tǒng)一享受優(yōu)惠政策？

　　答：對于實(shí)行匯總納稅的，可由總機(jī)構(gòu)向其主管國稅局辦理享受免稅政策的備案，總機(jī)構(gòu)將備案登記表格進(jìn)行復(fù)印后傳遞至各分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)將復(fù)印件提供給其主管國稅局留存，不再重復(fù)辦理備案手續(xù)。

　　12、企業(yè)在“營改增”之前簽了一筆業(yè)務(wù)，繳納了營業(yè)稅，但改革之后這筆業(yè)務(wù)終未能實(shí)現(xiàn)涉及的退稅應(yīng)向哪里申請？

　　答：試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。

　　13、企業(yè)自建房屋用于集體福利（職工澡堂），是視同銷售還是進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

　　答：納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)專用于集體福利的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

　　14、自來水公司已經(jīng)登記為增值稅一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法，其兼營的建筑安裝業(yè)務(wù)達(dá)不到營改增一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，其兼營的建筑安裝業(yè)務(wù)是否自動(dòng)登記為一般納稅人，是否按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅？

　　答：試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物和勞務(wù)、營改增應(yīng)稅行為，銷售貨物、勞務(wù)、營改增應(yīng)稅行為的銷售額應(yīng)分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。自來水公司已登記為一般納稅人，其兼營的建筑安裝業(yè)務(wù)也適用一般納稅人相關(guān)規(guī)定。

　　15、原一般納稅人的留抵進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣營改增后的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅？

　　答：原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　16、貸款服務(wù)取得的利息收入納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何判定？

　　答：納稅人簽訂貸款合同的，應(yīng)按照合同約定的付息日確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)的，收到票據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)；買入返售金融商品，買入的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)；購買并持有債券（含到期）取得的利息，有關(guān)募集說明書、投資協(xié)議上注明的付息日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)。

　　17、轉(zhuǎn)讓金融商品的納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)如何確定？

　　答：納稅人買賣股票、債券等有價(jià)證券的，在有關(guān)有價(jià)證券所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人購買基金、理財(cái)產(chǎn)品、信托計(jì)劃、資產(chǎn)管理計(jì)劃等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品的，在轉(zhuǎn)讓、贖回有關(guān)份額時(shí)，或有關(guān)投資合約到期收回時(shí)為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。

　　18、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的銷售收入如何確定。

　　答：納稅人投資購買基金、理財(cái)產(chǎn)品、信托計(jì)劃、資產(chǎn)管理計(jì)劃等金融商品，按照有關(guān)協(xié)議持有到期并取得兌付的，其賣出價(jià)為終兌付款與持有期間的分紅收益之和。

　　19、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅？

　　答：非上市企業(yè)未公開發(fā)行股票，其股權(quán)不屬于有價(jià)證券，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍；轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅。此外，個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓免征增值稅。

　　20、銷售金融服務(wù)開具增值稅發(fā)票有哪些特殊規(guī)定？

　　答：納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此金融企業(yè)提供貸款服務(wù)的，不開具增值稅專用發(fā)票。

　　對消費(fèi)者個(gè)人提供各種金融服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　享受免征增值稅優(yōu)惠的各類金融服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　21、金融業(yè)有哪些特殊項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：存款利息不征收增值稅，納稅人吸收存款支出的利息不能差額扣除或抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　金融同業(yè)往來利息免征增值稅，納稅人支付同業(yè)往來的利息支出不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)以及用于交際應(yīng)酬的消費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　22、信用卡積分兌換應(yīng)當(dāng)如何繳納增值稅

　　答：納稅人對外發(fā)行信用卡的持卡人用積分兌換商品或服務(wù)的，屬于無償贈(zèng)送貨物或者無償提供服務(wù)，納稅人應(yīng)當(dāng)視同銷售按照適用稅率繳納增值稅，同時(shí)，購進(jìn)用于兌換的商品或服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

　　23、金融企業(yè)營改增實(shí)施之前的增值稅期末留抵稅額如何處理？

　　答：金融企業(yè)在2016年4月30日按銷售貨物（如銀行貴金屬）、提供加工修理修配勞務(wù)已繳納增值稅且為增值稅一般納稅人的，截至試點(diǎn)日之前因銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)形成的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　24、證券公司、期貨公司代收的交易所各項(xiàng)費(fèi)用如何繳稅？

　　原營業(yè)稅規(guī)定，證券公司、期貨公司為交易所、登記結(jié)算公司代收的各項(xiàng)費(fèi)用和投資者保護(hù)基金允許從營業(yè)額中減除。新《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。”因此，證券公司、期貨公司為交易所、登記結(jié)算公司代收的各項(xiàng)費(fèi)用和基金如屬于政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)的，憑省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證進(jìn)行差額扣除；如屬于增值稅征稅范圍的，憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　25、保險(xiǎn)公司開展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務(wù)的如何處理？

　　答：按保險(xiǎn)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賣、轉(zhuǎn)銷處理，分別計(jì)算收入與支出。

　　26、保險(xiǎn)公司應(yīng)收未收保費(fèi)的如何處理？

　　答：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保險(xiǎn)公司在起保日一次性收取保險(xiǎn)期間全部保費(fèi)收入的，應(yīng)于收到保費(fèi)時(shí)確認(rèn)應(yīng)稅收入。對分期支付的保單，按合同明確的收取保費(fèi)時(shí)間確認(rèn)應(yīng)稅收入。

　　27、保險(xiǎn)公司營銷員傭金支出可否差額征稅？

　　答：正常情況下取得增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，具體政策待請示研究再明確。

　　28、保險(xiǎn)公司以實(shí)物發(fā)放營銷傭金或發(fā)放宣傳品的如何處理？

　　答：按視同銷售處理。

　　29、運(yùn)鈔安保公司能給銀行開專票么？

　　答：運(yùn)鈔安保屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的安全保護(hù)服務(wù)，可開6%專票給銀行進(jìn)行抵扣增值稅。

　　30、我公司連續(xù)12個(gè)月取得裝飾服務(wù)銷售額400萬元，同期還取得設(shè)計(jì)服務(wù)的銷售額80萬元，取得貨物的銷售額40萬元，那么我公司是否要認(rèn)定為一般納稅人？

　　答：按照財(cái)稅2016年36號文件規(guī)定，營改增納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及歷次和本次應(yīng)稅服務(wù)（無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)）的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額（無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)）分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。那么，A企業(yè)營改增的應(yīng)稅服務(wù)銷售額是480萬元，銷售貨物銷售額是40萬元，兩項(xiàng)不相加計(jì)算，仍然可按小規(guī)模納稅人計(jì)稅。

　　31、哪些營改增試點(diǎn)納稅人可以適用1個(gè)季度的納稅期限？

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

　　32、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的咨詢費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　33、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用按照什么稅目繳納增值稅？

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

　　34、固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)按何稅目繳納增值稅？

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

　　35、個(gè)人出租住房，應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　36、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，能否抵扣？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值。

　　37、提供客運(yùn)場站服務(wù)的一般納稅人的銷售額是什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

　　38、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)哪些收入可以免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的一道門票收入免征增值稅。

　　39、 營改增試點(diǎn)納稅人中其他個(gè)人提供建筑服務(wù)的增值稅納稅地點(diǎn)如何確定？

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　40、營改增試點(diǎn)納稅人中，已登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶能適用增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定嗎？

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

　　41、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤按何稅目繳納增值稅？

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　42、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，能否選擇簡易計(jì)稅方法？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　43、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，能否選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

　　44、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，能否選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　45、 翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)應(yīng)按照什么征收增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

　　46、經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)的銷售額是什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　47、提供旅游服務(wù)的試點(diǎn)納稅人的銷售額是什么？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

　　選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　48、家政服務(wù)企業(yè)的什么收入可以免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入可以免征增值稅。

　　49、銀行納稅層級問題，能否以二級分行預(yù)繳，省分行匯繳？

　　答：為保持原營業(yè)稅財(cái)政收入層級基本穩(wěn)定，銀行匯總繳納增值稅，原則上按原先營業(yè)稅繳納的情況確定分支機(jī)構(gòu)是否預(yù)繳層級：如果原營業(yè)稅在縣級繳納的，營改增后仍應(yīng)在縣級預(yù)繳增值稅。具體我局會(huì)與省財(cái)政廳商量后明確。

　　50、專用發(fā)票不認(rèn)證能否放到B級納稅信用等級？

　　答：自2016年5月1日起，納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本?。ǎ┰鲋刀惏l(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

　　2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

　　51、銀行納稅申報(bào)期限如何規(guī)定？

　　答：銀行以一個(gè)季度為納稅期限，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。實(shí)行匯總繳納增值稅的銀行，省行按季匯繳申報(bào)，市級（或縣級）行按月進(jìn)行預(yù)繳。

　　52、稅控設(shè)備核心設(shè)備發(fā)行如何辦理？

　　答：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備有服務(wù)器版和單機(jī)版，企業(yè)可以自主選擇。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備應(yīng)向國家稅務(wù)總局指定的技術(shù)服務(wù)單位購買。江西省范圍內(nèi)的技術(shù)服務(wù)單位為江西航天信息有限公司和江西百旺金賦科技有限公司。您詢問的是服務(wù)器版本稅控設(shè)備的發(fā)行，服務(wù)器版本的稅控設(shè)備架設(shè)方式、采購價(jià)格、服務(wù)協(xié)議等具體問題，請直接與服務(wù)單位商談，服務(wù)單位會(huì)安排人員上門協(xié)助納稅人完成稅控設(shè)備發(fā)行等工作。

　　53、發(fā)票能否在市級分行開具？

　　答：發(fā)票應(yīng)按發(fā)票管理辦法規(guī)定開具。發(fā)票的開票方和受票方，原則上應(yīng)當(dāng)與合同簽訂雙方、資金收支雙方、服務(wù)提供方及接受方保持一致。

　　54、稅收優(yōu)惠備案能否由省行（總部）統(tǒng)一辦理？

　　答：實(shí)行匯總繳納增值稅的總分機(jī)構(gòu)，如總分機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠政策相同，可以由總機(jī)構(gòu)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，同時(shí)提供相關(guān)資料，分支機(jī)構(gòu)可憑總機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的備案表（復(fù)印件）向主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，不需提供相關(guān)資料。

　　55、銀行往來、拆借利息免營業(yè)稅等政策增值稅能否繼續(xù)？

　　答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文件規(guī)定，金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅。金融同業(yè)往來利息收入是指：（一）金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

　?。ǘ┿y行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。

　?。ㄈ┙鹑跈C(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期（一年以下含一年）無擔(dān)保資金融通行為。

　?。ㄋ模┙鹑跈C(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

　　56、農(nóng)村信用社（農(nóng)商行）營業(yè)稅優(yōu)惠政策能否延續(xù)？

　　答：按照財(cái)稅[2016]36號文件規(guī)定，如試點(diǎn)納稅人在納入營改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

　　57、農(nóng)村信用社（農(nóng)商行）二級法人能否匯總納稅？

　　答：為保持原營業(yè)稅層級基本穩(wěn)定，銀行匯總繳納增值稅，原則上按原先營業(yè)稅繳納的情況確定分支機(jī)構(gòu)是否預(yù)繳層級：如果原營業(yè)稅在縣級繳納的，營改增后仍應(yīng)在縣級預(yù)繳增值稅。

　　58、保險(xiǎn)企業(yè)難以取得抵扣發(fā)票，稅負(fù)會(huì)增加，賠款給理賠人能否扣除？

　　答：根據(jù)營改增試點(diǎn)政策，增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng)當(dāng)取得合法有效的扣稅憑證。保險(xiǎn)公司的一般納稅人支付給理賠人的賠款，如取得合法有效的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額可按規(guī)定抵扣。營改增后，保險(xiǎn)企業(yè)的一般納稅人由原先按 5%繳納營業(yè)稅，改為按 6%繳納增值稅，換算成價(jià)外稅基稅率約為5.66%，同時(shí)新增不動(dòng)產(chǎn)、房租、水電費(fèi)、辦公設(shè)施（用品）、交通工具等，取得增值稅扣稅憑證均可抵扣。對保險(xiǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，按 3%征收率計(jì)算繳納增值稅，比起 5%的營業(yè)稅稅率，稅負(fù)明顯下降。

　　59、保險(xiǎn)賠款由總部直接支付，不符合“三流合一”是否可以？

　　答：試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按營改增試點(diǎn)政策和增值稅管理規(guī)定據(jù)實(shí)開具和取得增值稅專用發(fā)票和收支款項(xiàng)。根據(jù)現(xiàn)行增值稅管理規(guī)定，原則上要求增值稅應(yīng)稅行為交易雙方的經(jīng)營業(yè)務(wù)（合同）流、發(fā)票流和資金流應(yīng)保持一致性（即通常說的“三流一致”）。由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營方式具有特殊性，保險(xiǎn)合約由分機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)公司與被保險(xiǎn)人簽訂，而當(dāng)發(fā)生保險(xiǎn)賠付時(shí)，部分賠付款項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)公司支付給受托第三方（如修理廠、醫(yī)院等）。為此，分機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)公司取得因上述原因造成“三流不完全一致”的增值稅扣稅憑證，原則上可以抵扣。

　　60、保險(xiǎn)公司匯總納稅預(yù)繳比例如何確定？

　　答：省內(nèi)設(shè)有總、分機(jī)構(gòu)的營改增試點(diǎn)納稅人申請實(shí)行匯總繳納增值稅的，應(yīng)向江西省國稅局提交書面報(bào)告，并附總分機(jī)構(gòu)綜合稅負(fù)率及分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳率等相關(guān)測算數(shù)據(jù)。江西省國家稅務(wù)局將綜合申請企業(yè)測算數(shù)據(jù)及保險(xiǎn)行業(yè)總體測算數(shù)據(jù)，研究確定分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳率。

　　61、保險(xiǎn)公司發(fā)票能否由省公司統(tǒng)一印制？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（總局2016年第23號公告），采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

　　實(shí)行匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，普通發(fā)票可由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一印制（即匯總到哪一級，可以由哪一級統(tǒng)一印制）。

　　62、免稅險(xiǎn)種能否省公司（總公司）統(tǒng)一報(bào)備？

　　答：對于實(shí)行匯總納稅的保險(xiǎn)公司，可由總機(jī)構(gòu)向其主管國稅局辦理享受免稅政策的備案，總機(jī)構(gòu)將備案登記表格進(jìn)行復(fù)印后傳遞至各分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)將復(fù)印件提供給其主管國稅局留存，不再重復(fù)辦理備案手續(xù)。

　　63、高速公路發(fā)票如何開具？如何確定納稅地點(diǎn)？免稅是否延續(xù)？

　　答：國家稅務(wù)總局和交通運(yùn)輸部正在加緊研究道路通行費(fèi)征收增值稅有關(guān)問題，需總局明確后再按具體規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（總局2016年第23號公告）第三條第（四）項(xiàng)規(guī)定，高速公路企業(yè)已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。高速公路企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）規(guī)定，試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。

　　64、PPP項(xiàng)目（政府與社會(huì)資本合作）先期由市政工程集團(tuán)建設(shè)后由政府回購如何繳稅？

　　答：PPP項(xiàng)目的納稅問題在原先營業(yè)稅時(shí)期就比較復(fù)雜，同時(shí)由于項(xiàng)目運(yùn)營與交接方式存在多樣性，目前難以籠統(tǒng)概述其營改增后的納稅問題，需根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目的具體情況確定。

　　65、房地產(chǎn)公司預(yù)收款如何繳稅？能否在項(xiàng)目完工清算時(shí)清繳增值稅？

　　答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目所在地國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用預(yù)收款收據(jù)，并于收到預(yù)收款次月申報(bào)期向項(xiàng)目所在地國稅機(jī)關(guān)按3%預(yù)繳增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按月計(jì)算應(yīng)納稅額，扣減預(yù)繳增值稅，按月向機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

　　66、酒店餐飲購買原材料（農(nóng)產(chǎn)品）如何抵扣？

　　答：購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，憑普通發(fā)票或收購發(fā)票按13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅，批發(fā)零售納稅人享受免稅后開具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　67、會(huì)議的住宿、餐飲如何開發(fā)票？

　　答：納稅人既提供住宿服務(wù)又提供餐飲服務(wù)，增值稅專用發(fā)票應(yīng)區(qū)分住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)的銷售額分別開具，增值稅普通發(fā)票可合并開具。

　　68、停車場如何征稅？是否可用定額發(fā)票？

　　答：一般納稅人提供停車服務(wù)按提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)征稅，適用稅率為11%，如停車場為2016年4月30日前取得，可以選擇簡易計(jì)稅方法按5%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人提供停車服務(wù)按提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)征稅，征收率為5%.停車場可以向主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用定額發(fā)票。

　　69、人力派遣能否差額征稅？

　　答：現(xiàn)行營改增試點(diǎn)政策對提供勞務(wù)派遣服務(wù)暫無差額征稅規(guī)定。

　　70、將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租，其性質(zhì)是屬于“有形動(dòng)產(chǎn)下的租賃”還是“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃”？

　　答：以有形動(dòng)產(chǎn)作為載體的廣告位出租屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，以不動(dòng)產(chǎn)作為載體的廣告位出租業(yè)務(wù)屬于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

　　71、個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅，“滿2年”是以房產(chǎn)證上的日期為準(zhǔn)還是契稅發(fā)票上的日期為準(zhǔn)？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）規(guī)定，對于住房購買時(shí)間，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]89號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即：個(gè)人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購買房屋的時(shí)間。同時(shí)出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時(shí)間。

　　72、對于建筑服務(wù)業(yè)納稅人而言，在營改增后，延續(xù)老合同情況下進(jìn)行的建筑項(xiàng)目是否屬于老項(xiàng)目？

　　答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號、國家稅務(wù)總局2016年17號公告規(guī)定，建筑業(yè)工程老項(xiàng)目是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　73、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第（四）款規(guī)定，“門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。”請問：納稅人是否憑門票和過路（過橋）費(fèi)發(fā)票即可直接在企業(yè)所得稅前扣除，還是需要另外換取國稅正式發(fā)票候后方可進(jìn)行企業(yè)所得稅前扣除？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第23號）第三條（四）款明確，門票、過路（橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票在營改增后繼續(xù)使用，只是明確營改增后發(fā)票使用種類問題，從2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)將不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票，能否能在企業(yè)所得稅前直接扣除，按照企業(yè)所得稅相關(guān)政策執(zhí)行。

　　74、房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房，預(yù)收的定金、首付款、按揭款是否可參照原地稅開票流程先開具預(yù)售發(fā)票？其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否為收到預(yù)收款的當(dāng)月？

　　答：省國稅局和省地稅協(xié)商明確，2016年5月1日后，我省房地產(chǎn)業(yè)可暫時(shí)沿用地稅“兩業(yè)”管理系統(tǒng)開具收款收據(jù)和錄入相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)，但不得開具增值稅發(fā)票。采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向項(xiàng)目所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。同時(shí)，按照《試點(diǎn)管理辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，計(jì)算應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　75、原納稅人屬地稅管轄期間，一些做過臨時(shí)稅務(wù)登記的工程的臨時(shí)項(xiàng)目部是否需要到國稅進(jìn)行營改增登記？

　　答：房地產(chǎn)企業(yè)跨市縣開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目、建筑企業(yè)跨市縣提供建筑服務(wù)，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營許可證，并向項(xiàng)目所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。

　　76、營改增后寺廟單純門票收入是否免征增值稅？

　　答：根據(jù)財(cái)稅2016年36號附件三一條十二項(xiàng)規(guī)定，寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入免征增值稅。

　　77、建筑業(yè)營改增后，一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票是要在注冊地開具還是在服務(wù)發(fā)生地開具？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（2015年第19號）規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定上，一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對外開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用專用設(shè)備開具。因此，營改增后，納稅人臨時(shí)外出經(jīng)營，持外管證向經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記后，由于未發(fā)行升級版專用設(shè)備，無法領(lǐng)取發(fā)票自行開具，應(yīng)開具機(jī)構(gòu)所在地發(fā)票。

　　78、“中介費(fèi)”可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金嗎？

　　答：中介服務(wù)屬于營改增注釋中現(xiàn)代服務(wù)中的經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)。一般納稅人發(fā)生購進(jìn)中介服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證，符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但該服務(wù)用于財(cái)稅2016年36號文第27條規(guī)定的項(xiàng)目除外。

　　79、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第三條第（二）款規(guī)定，重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，限額標(biāo)準(zhǔn)高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。請問我省目前的具體限額標(biāo)準(zhǔn)是多少？

　　答：根據(jù)《江西省人民政府<關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的實(shí)施意見>》（贛府發(fā)[2015]36號）第（十七）項(xiàng)規(guī)定，高校畢業(yè)生、登記失業(yè)人員等重點(diǎn)群體創(chuàng)辦個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，可按國家規(guī)定享受稅收高上浮限額減免等政策。因此，我省可按限額標(biāo)準(zhǔn)上浮20%執(zhí)行。

　　80、營改增后，企業(yè)所得稅仍在地稅征收的試點(diǎn)納稅人，對于異地提供建筑服務(wù)，是否需在國稅、地稅分別辦理開具外經(jīng)證？按照什么時(shí)間點(diǎn)開具？

　　答：從事建筑業(yè)的納稅人到外縣（市、區(qū)）臨時(shí)從事建筑服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。

　　跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的建筑項(xiàng)目在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)前，應(yīng)當(dāng)持《外管證》及稅務(wù)登記證副本（或者“三證合一”），到其項(xiàng)目所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。

　　81、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 ，請問“取得”是按照什么證件的時(shí)間來劃分？

　　答：目前國家稅務(wù)總局對于納稅人出租取得的不動(dòng)產(chǎn)，其“取得”時(shí)間如何劃分沒有明確，在總局明確前，暫按以下原則把握：（1）以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股或抵債方式取得，以不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天為取得的時(shí)間。（2）納稅人出租或轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)，以建筑工程許可證注明的開工日期為不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間。（3）對于不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)出租的，按前一次租賃合同的簽訂時(shí)間確定不動(dòng)產(chǎn)“取得”時(shí)間，即：一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。

　　注：本解答供學(xué)習(xí)參考使用，各地執(zhí)行時(shí)以正式文件為準(zhǔn)。