房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)是否可以減除實(shí)際發(fā)生的期間費(fèi)用

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/12/18 16:28:54　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)是否可以減除實(shí)際發(fā)生的期間費(fèi)用？

【答案】

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工前預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以減除企業(yè)實(shí)際發(fā)生的期間費(fèi)用。

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