營業(yè)稅發(fā)票在項目所在地預(yù)繳增值稅時，可否作為差額納稅憑證

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/12/25 14:49:29　字體：大小

　　【問題】

　　2016年4月30日前開具的營業(yè)稅發(fā)票，2019年在項目所在地預(yù)繳增值稅時，是否可作為差額繳納增值稅的憑證？

【答案】

國家稅務(wù)總局公告2016年第17號：第六條納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

而財稅【2016】36號：附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第三款第十一項：“ 試點納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證包括：支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。

所以，營業(yè)稅發(fā)票在2019年是否可以作為差額納稅的扣除依據(jù)，建議與主管稅務(wù)機關(guān)溝通確認(rèn)。

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