小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬是否免征附加稅費

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2020/11/05 11:06:08　字體：大小

【問題】

繳納消費稅的小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬是否免征附加稅費？

【答案】

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）第一條規(guī)定，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。

《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

根據上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元只免征增值稅，不免征消費稅。

根據財稅〔2016〕12號規(guī)定，企業(yè)季度銷售額不超過30萬元，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。因此，該小規(guī)模納稅人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

城市維護建設稅的計稅依據為企業(yè)實際繳納的增值稅和消費稅，因該企業(yè)不免征消費稅，該企業(yè)應繳納城市維護建設稅繳納。根據財稅〔2019〕13號第三條規(guī)定，目前各省對城市維護建設稅實行減按50%征收，因此，該企業(yè)應減按50%計稅繳納城市維護建設稅。