研發(fā)形成無形資產(chǎn),可抵扣差異是否要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
【問題】
研發(fā)形成無形資產(chǎn),對未來可以加計扣除的部分的可抵扣差異是否要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?
【答案】
企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號《所得稅》 第十三條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是,同時具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn):(一)該項交易不是企業(yè)合并形成的;(二)交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或抵扣虧損)。
所以,研發(fā)形成的無形資產(chǎn),未來可以加計部分形成的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
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