在境外使用的設(shè)備進(jìn)行修理并支付修理費，是否需要扣繳增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/02/23 14:20:40　字體：大小

問

A企業(yè)在境外使用的設(shè)備發(fā)生故障，在當(dāng)?shù)谺公司處進(jìn)行修理并支付修理費。支付的修理費是否需要扣繳增值稅和企業(yè)所得稅？

依據(jù)《增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”

依據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部令第65號）第八條規(guī)定：“條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指：

（一）銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；

（二）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)?！?/p>

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第二十三號）第三條第三款規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第七條第（二）項規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定?！?/p>

綜上，境外B公司在境外提供修理勞務(wù)，應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境外，不屬于我國增值稅、企業(yè)所得稅的征收范圍，A公司支付修理費時無需代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅。

答

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