無法取得境外所得完稅證明，如何進(jìn)行境外企業(yè)所得稅的抵免

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/05/16 14:53:32　字體：大小

問

建筑企業(yè)A和建筑企業(yè)B以聯(lián)合體方式在境外實施工程項目，建筑企業(yè)A取得境外所得完稅證明，建筑企業(yè)B無法取得境外所得完稅證明，如何進(jìn)行境外企業(yè)所得稅的抵免？

為消除“走出去”企業(yè)的后顧之憂，按照“實質(zhì)重于形式”的原則，B公司可以取得A公司開具的分割單（或復(fù)印件）可作為境外所得完稅證明或納稅憑證進(jìn)行稅收抵免。

政策根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第41號)的相關(guān)規(guī)定：

“一、企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實施工程項目（包括但不限于工程建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項目，下同），其來源于境外所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，可按本公告規(guī)定以總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)開具的《境外承包工程項目完稅憑證分割單（總分包方式）》（附件1，以下簡稱《分割單（總分包方式）》）或《境外承包工程項目完稅憑證分割單（聯(lián)合體方式）》（附件2，以下簡稱《分割單（聯(lián)合體方式）》）作為境外所得完稅證明或納稅憑證進(jìn)行稅收抵免。

… …

三、企業(yè)以聯(lián)合體方式中標(biāo)境外工程，該聯(lián)合體在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額可由主導(dǎo)方企業(yè)按實際取得的收入、工作量等因素確定的合理比例進(jìn)行分配，開具《分割單（聯(lián)合體方式）》，并將《分割單（聯(lián)合體方式）》復(fù)印件提供給聯(lián)合體各方企業(yè)，聯(lián)合體各方企業(yè)據(jù)此申報抵免。聯(lián)合體主導(dǎo)方可按合同收入占比孰高原則或事先約定進(jìn)行確定?！?/p>

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