總承包方取得境外所得完稅證明，分包方如何進(jìn)行所得稅抵免

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/05/16 14:54:55　字體：大小

問

建筑企業(yè)A和建筑企業(yè)B作為項(xiàng)目的總承包方和分包方，一同在境外實(shí)施工程項(xiàng)目，建筑企業(yè)A取得境外所得完稅證明，建筑企業(yè)B如何進(jìn)行境外企業(yè)所得稅的抵免？

為消除“走出去”企業(yè)的后顧之憂，按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，B公司可以取得A公司開具的分割單（或復(fù)印件）可作為境外所得完稅證明或納稅憑證進(jìn)行稅收抵免。

政策根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第41號(hào))的相關(guān)規(guī)定：

“一、企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實(shí)施工程項(xiàng)目（包括但不限于工程建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項(xiàng)目，下同），其來源于境外所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，可按本公告規(guī)定以總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)開具的《境外承包工程項(xiàng)目完稅憑證分割單（總分包方式）》（附件1，以下簡(jiǎn)稱《分割單（總分包方式）》）或《境外承包工程項(xiàng)目完稅憑證分割單（聯(lián)合體方式）》（附件2，以下簡(jiǎn)稱《分割單（聯(lián)合體方式）》）作為境外所得完稅證明或納稅憑證進(jìn)行稅收抵免。

二、企業(yè)以總分包方式在境外承包工程，除總承包企業(yè)自行施工的部分外，發(fā)生分包（再分包，下同）的，其分包部分來源于境外所得已由總承包企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，總承包企業(yè)可按實(shí)際取得的收入、工作量等因素確定的合理比例進(jìn)行分配，開具《分割單（總分包方式）》，并將《分割單（總分包方式）》復(fù)印件提供給分包企業(yè)，分包企業(yè)據(jù)此申報(bào)抵免?？偝邪髽I(yè)按分配后的余額申報(bào)抵免。同一項(xiàng)目分配方法應(yīng)當(dāng)一致，且在項(xiàng)目存續(xù)期內(nèi)不得改變?！?/p>

答

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