跨市設(shè)立分公司，總、分公司應(yīng)如何分攤繳納企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/01/17 14:09:22　字體：大小

問：在黑龍江省內(nèi)跨市設(shè)立分公司，總、分公司應(yīng)如何分攤繳納企業(yè)所得稅？

答：《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2022年第1號）第一條規(guī)定，省內(nèi)注冊成立的居民企業(yè)跨市縣設(shè)立不具有獨立法人資格分支機構(gòu)的，按以下情形分別管理：

（一）總機構(gòu)、分支機構(gòu)均在黑龍江省內(nèi)，跨市縣設(shè)立分支機構(gòu)的，除另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅征收管理執(zhí)行本公告。

第四條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，75%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；25%由總機構(gòu)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照黑財預(yù)141號文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

總機構(gòu)、分支機構(gòu)分攤稅款分別按以下公式計算：

總機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×25%

所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×75%

某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例

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