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總分公司無(wú)償提供勞務(wù)是否視同應(yīng)稅服務(wù)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/02/04 08:28:21 字體:

  問(wèn):財(cái)稅「2013」106號(hào)文,附件1中第十一條 單位和個(gè)體工商戶的下列情形,視同提供應(yīng)稅服務(wù):(一)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。請(qǐng)問(wèn)這里的向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè),郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),其他單位包括分公司嗎? 如果我們是總分公司之間無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè),、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),是否視同應(yīng)稅服務(wù)?

  答:1、這里其他單位包括獨(dú)立辦理稅務(wù)登記證的分公司。

  2、分公司給總公司提供勞務(wù),如沒(méi)有收取收入,未開(kāi)取發(fā)票,應(yīng)不涉及繳納流轉(zhuǎn)稅?!稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條 除本細(xì)則第十一條和第十二條的規(guī)定外,負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位,但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。也參照:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔1998〕137號(hào) :目前,對(duì)實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物,接受移送貨物機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱受貨機(jī)構(gòu))的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否屬于銷售應(yīng)在當(dāng)?shù)丶{稅,各地執(zhí)行不一。經(jīng)研究,現(xiàn)明確如下:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項(xiàng)所稱的用于銷售,是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為: 一、向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票; 二、向購(gòu)貨方收取貨款。 受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的,則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。


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