銷(xiāo)售途中車(chē)禍?zhǔn)欠駥俜钦p失

　　問(wèn)：我企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物，途中發(fā)生了交通事故，因車(chē)禍我們損失的一部分貨物 ，請(qǐng)問(wèn)車(chē)禍的損失是屬于非正常損失嗎？我們需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出嗎？因交通事故的貨物損失需要作專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)嗎？我們?nèi)绻盏截?zé)任人賠償如何處理？專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)應(yīng)提供哪些資料？

　　答：1、新《中華人民共和國(guó)增值稅條例暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。，原《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條明確：條例第十條所稱(chēng)非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。通過(guò)新舊細(xì)則對(duì)照，新細(xì)則對(duì)非正常損失規(guī)定了一個(gè)較窄的范圍，僅包括因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。即增值稅的相關(guān)規(guī)定中，地震造成的損失等自然災(zāi)害損失已不屬于非正常損失。因此因車(chē)禍引起的貨物損失不屬于非正常損失。

　　2、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定，稅法上所說(shuō)的非正常損失，只是指因管理不善所造成的。自然災(zāi)害不是人為所能控制的，地震等自然災(zāi)害造成的損失不屬于非正常損失，交通損失不屬于非正常損失不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　3、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告：第九條下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 第十條前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。 根據(jù)以上條款規(guī)定，交通事故引起的貨物損失應(yīng)作專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。

　　4、收到責(zé)任人或保險(xiǎn)的賠款應(yīng)沖抵損失金額。借：銀行存款  　貸：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失  通過(guò)"待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢"科目核算，盤(pán)虧造成的損失，通過(guò)"營(yíng)業(yè)外支出-盤(pán)虧損失"科目核算。

　　5、企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。比如，公安機(jī)關(guān)的立案、結(jié)案證明、回復(fù)；保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)，屬于法律效力的外部證據(jù)。資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同、會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證等，企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。及當(dāng)?shù)囟悪C(jī)關(guān)規(guī)定的其他需提供的證據(jù)。

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